α:

Ένα μη αναθεωρημένο σχέδιο απόσβεσης 409A αποσβένει ένα μέρος της αποζημίωσης ενός εργαζομένου σε μια μελλοντική ημερομηνία. Το ποσό της αποζημίωσης θεωρείται παρακρατημένο ενώ ο εργαζόμενος εργάζεται για μια εταιρεία και καταβάλλεται όταν ο εργαζόμενος χωρίζεται από τον εργοδότη, γίνεται ανάπηρος, πεθαίνει ή αντιμετωπίζει παρόμοια εκδήλωση. Ο λόγος για τον οποίο το σχέδιο θεωρείται "μη εξουσιοδοτημένο" είναι ότι η αποζημίωση εξακολουθεί να υπόκειται σε φόρο.

Το άρθρο 409Α (άρθρο 409Α του IRC) είναι ένας φορολογικός κώδικας που εφαρμόζεται σε όλες τις αποζημιώσεις που ένας εργαζόμενος κερδίζει σε ένα έτος αλλά καταβάλλεται σε ένα μελλοντικό έτος. Ο κώδικας είναι αρκετά ευρύς ώστε να περιλαμβάνει οποιοδήποτε σχέδιο αποζημίωσης ή συμφωνία μεταξύ εργοδότη και εργαζομένου. Τα σχέδια αποζημίωσης θεωρούνται από το τμήμα IRC Section 409A είτε ως μη εξειδικευμένα προγράμματα αναβολής αντιστάθμισης είτε ως εξειδικευμένα προγράμματα αναβολής αντιστάθμισης.

AD:

Τα εξειδικευμένα προγράμματα αναστολής της αποζημίωσης ορίζονται ως αναστολές σε ειδικά προγράμματα όπως τα σχέδια 401 (k), τα σχέδια 403 (b) ή τα σχέδια 457 (b). Τα πιστοποιημένα σχέδια δεν υπόκεινται σε φόρους σύμφωνα με το άρθρο 409Α του IRC.

Τα προγράμματα μη εξουσιοδοτημένων αναβαλλόμενων αποζημιώσεων αναφέρονται σε συμπληρωματικά συνταξιοδοτικά προγράμματα συνταξιοδότησης (SERPs), προγράμματα εθελούσιας αναβολής, προγράμματα περιθωριοποίησης 401 (k), προγράμματα πλεονάσματος παροχών και μετοχικές διευθετήσεις, σχέδια επιδομάτων και σχέδια αμοιβών αποχώρησης. Σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα, αν ένα μη εξουσιοδοτημένο σχέδιο αναβαλλόμενης αποζημίωσης πληροί τις απαιτήσεις του άρθρου 409Α, τα οφέλη του σχεδίου δεν υπόκεινται σε ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος έως ότου καταβληθεί η αποζημίωση στον συμμετέχοντα. Ωστόσο, εάν ένα μη αναθεωρημένο σχέδιο αναβαλλόμενης αποζημίωσης δεν πληροί τις απαιτήσεις, τα οφέλη του σχεδίου υπόκεινται σε φόρους και κυρώσεις μόλις αποκτηθούν τα οφέλη.

AD:

Παράδειγμα μη εξουσιοδοτημένου σχεδίου αποζημίωσης Σύμφωνα με το τμήμα IRC 409A

Οι μισθοί των εκπαιδευτικών είναι σχέδια μη εξειδικευμένων αποζημιώσεων που πληρούν τις απαιτήσεις της ενότητας 409Α του IRC. Εάν ένας δάσκαλος κερδίσει $ 54, 000 το χρόνο και εργάζεται από την 1η Αυγούστου 2016 έως τις 31 Μαΐου 2017, κερδίζει $ 5, 400 το μήνα. Εάν ο καθηγητής πληρώνεται μόνο για τους μήνες που εργάστηκε, πληρώνεται $ 5, 400 το μήνα για περίοδο 10 μηνών. Εάν, ωστόσο, καταβληθεί για περίοδο 12 μηνών, κερδίζει $ 4, 500 το μήνα.

Στις παραπάνω παραδειγματικές ημερομηνίες, με μισθό 10 μηνών, ο καθηγητής κερδίζει $ 27.000 το 2016 και $ 27.000 το 2017. Με 12μηνο μισθό κερδίζει $ 22.500 το 2016 και $ 31.500 2017. Βάσει των πραγματικών ωρών εργασίας, εάν καταβληθεί δωδεκάμηνη αμοιβή, το ποσό των $ 4, 500 που θα εκτελεστεί το 2016 θα πληρωθεί το 2016. Σύμφωνα με το άρθρο 409Α του IRC, τα $ 4, 500 από το 2016 θεωρούνται μη εξισορροπημένες αναβαλλόμενες αποζημιώσεις που πληροί τις απαιτήσεις του κώδικα.

Το Κογκρέσο εισήγαγε το τμήμα IRC 409A το 2004 ως έναν τρόπο περιορισμού του μελλοντικού εισοδήματος.Πριν από την εφαρμογή του, οι εργαζόμενοι εκλέγονταν να πληρώνονται αργότερα για να αναβάλουν τους φόρους σε μεταγενέστερη περίοδο.