από τα περιουσιακά στοιχεία του ταμείου. Συνήθως, οι αποζημιώσεις λόγω παροχών σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς δεν υπόκεινται σε φορολογία. Ωστόσο, η πιθανή φορολογία εξακολουθεί να υφίσταται, ανάλογα με το ποιος λαμβάνει τη χρηματοδότηση και τι χρησιμοποιείται.

Ταμεία Κεφαλαίων και Δωρεές

Ένα ίδρυμα είναι μια δωρεά, που γενικά σημαίνει ένα χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο που είναι προικισμένο σε μια μη κερδοσκοπική ομάδα ή οργανισμό. Η δωρεά αποτελείται από επενδυτικά κεφάλαια, μετρητά ή άλλα περιουσιακά στοιχεία και περιουσιακά στοιχεία. Μια δωρεά μπορεί, αλλά όχι πάντα, να έχει καθορισμένη χρήση ανά αιτούντα δότη. Γενικά, το εν λόγω ίδρυμα έχει σχεδιαστεί για να διατηρεί τον κύριο υπόχρεο, χρησιμοποιώντας δεδουλευμένα μερίσματα ή κεφαλαιακά κέρδη για τη χρηματοδότηση φιλανθρωπικών πράξεων.

Το Ταμείο Προνοίας είναι μια συγκέντρωση παροχών και δωρεών που μια μη κερδοσκοπική επιχείρηση ή οργανισμός εγκαθιδρύει για συγκεκριμένο ή ευρύτερο σκοπό, πραγματοποιώντας τακτικές αποσύρσεις των αποδόσεων από το επενδεδυμένο κεφάλαιο. Οι δωρεές που συνεισέφεραν στο Ταμείο Προνοίας είναι εκπεστέες για τους ιδιώτες ή τις εταιρείες που προσφέρουν τη δωρεά.

Φορολογία Εισοδήματος

Όταν η δωρεά προμηθειών συγκεντρώνει μερίσματα, κεφαλαιουχικά κέρδη και τόκους από τα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία, το προκύπτον εισόδημα μπορεί να φορολογείται. Ωστόσο, αυτό εξαρτάται σχεδόν εξ ολοκλήρου από τη φύση του μη κερδοσκοπικού οργανισμού ή του ιδρύματος που ελέγχει το ταμείο παροχών. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ένα ίδρυμα είναι μια νομική οντότητα, όπως ένα καταπίστευμα ή εταιρεία, εντελώς ξεχωριστή από την μη κερδοσκοπική ομάδα που λαμβάνει το όφελος. Εάν ο δικαιούχος είναι οργανισμός απαλλασσόμενος από τον φόρο, η προμήθεια πληροί τις προϋποθέσεις για απαλλαγή από τον φόρο, οπότε τα δεδουλευμένα κέρδη δεν φορολογούνται.

Οι περισσότερες παροχές είναι φορτωμένες με προβλέψεις που υποχρεώνουν τους διαχειριστές να πραγματοποιούν ετήσιες πληρωμές μέχρι ένα καθορισμένο ανώτατο όριο αποπληρωμής και να επανεπενδύουν οποιοδήποτε πλεόνασμα, αυξάνοντας κατ 'αυτόν τον τρόπο το κεφάλαιο της προικοδοσίας. Ενώ τα δεδουλευμένα κέρδη του προικολογισμού είναι συνήθως αφορολόγητα, οι πληρωμές μπορεί να φορολογούνται ανάλογα με τον παραλήπτη. Για παράδειγμα, ένα λειτουργικό ίδρυμα που χρηματοδοτεί μη κερδοσκοπικά ιδρύματα μπορεί να προσφέρει αφορολόγητες πληρωμές, επειδή το ίδρυμα παραλαβής απαλλάσσεται από τις πληρωμές φόρου εισοδήματος. Από την άλλη πλευρά, εάν η δωρεά παρέχει μια πληρωμή που συμπληρώνει τον επιχειρησιακό προϋπολογισμό μιας κερδοσκοπικής επιχείρησης, η επιχείρηση καλείται να θεωρεί την πληρωμή ως φορολογητέο εισόδημα.

Μισθός Τόκης Θέσης και Λοιπές Πληρωμές

Οι παροχές συχνά χρησιμοποιούνται για την εξασφάλιση πληρωμών μισθών και παροχών, όπως για παράδειγμα για καθηγητές ή υποτρόφους πανεπιστημίου ή κολλεγίου.Η δωρεά πληρώνει το τμήμα στο οποίο είναι συνδεδεμένος ο καθηγητής, αλλά δεν θεωρείται ο εργοδότης του καθηγητή. Όμως, ως υπάλληλος του οργάνου, ο καθηγητής υποχρεούται να καταβάλλει φόρο επί των εισοδημάτων και των παροχών του, παρά το γεγονός ότι η αποζημίωση για δωρεά προς το μη κερδοσκοπικό ίδρυμα είναι απαλλαγμένη από φόρους.

Η χρηματοδότηση που διατίθεται από μια δωρεά μπορεί να περάσει, αν και όχι άμεσα, στα χέρια ενός ατόμου σε κάποιο σημείο. Για παράδειγμα, υποθέστε ότι ένα ίδρυμα χρηματοδοτεί μια υποτροφία που καλύπτει το κόστος σπουδών ενός φοιτητή ή ότι ένα επιχειρησιακό επίδομα καλύπτει το συνολικό ποσό των υπηρεσιών ή τη βοήθεια που παρέχει μια φιλανθρωπική οργάνωση σε ένα άτομο. Αυτές οι πληρωμές ή κεφάλαια υπόκεινται σε φόρο, βάσει των εφαρμοστέων νόμων του κράτους στο οποίο βρίσκεται ή λειτουργεί το ίδρυμα ή η επιχείρηση. Οι υποτροφίες και οι υποτροφίες είναι αφορολόγητες μόνο στο μέτρο που πληρούνται συγκεκριμένες κατευθυντήριες γραμμές και τα εκπαιδευτικά έξοδα είναι κατάλληλα. Όσον αφορά τα οφέλη μιας φιλανθρωπίας, ο αποδέκτης αποφεύγεται να πληρώνει φόρους.

Φορολογία ως ρεύμα εσόδων

Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η Επιτροπή Διαδικασιών και Μέσων είναι υπεύθυνη για τη θέσπιση των κανόνων και κανονισμών που διέπουν τη φορολογία, τα τιμολόγια και άλλα μέσα αύξησης των εσόδων. Επειδή οι φόροι αποτελούν μια τόσο σημαντική πηγή εσόδων για τη χώρα, η Επιτροπή έχει επανειλημμένα ανακαλέσει το καθεστώς μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα πολλών ιδρυμάτων και έχει προτείνει συχνά αναθεωρήσεις της φορολογικής μεταχείρισης για τα περιουσιακά στοιχεία.