α:

Στις Ηνωμένες Πολιτείες, οι επιτρεπόμενες απαιτήσεις για αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις ορίζονται από το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων ή το FASB. Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία μπορούν να καταχωρηθούν στις οικονομικές καταστάσεις για να δουν οι επενδυτές. Οι πιο συνηθισμένες αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις προκύπτουν για έναν από τους δύο λόγους: μια εταιρεία έχει πραγματοποιήσει λειτουργικές ζημίες ή υπάρχουν διαφορές στο χρονοδιάγραμμα της αναγνώρισης εσόδων σε πολιτική GAAP και φορολογική πολιτική IRS.

Ζημιές από εργασίες κατά το τρέχον οικονομικό έτος

Μια εταιρεία μπορεί να αφαιρέσει τις καθαρές ζημίες εκμετάλλευσης σε ένα φορολογικό έτος από μελλοντικά λειτουργικά κέρδη. Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία ABC έχασε $ 75.000 καθαρό κέρδος το 2011. Το 2012, τα κέρδη της εταιρείας ABC ήταν $ 150.000. Τα πρώτα $ 75.000 κέρδη το 2012 γίνονται απαλλαγμένα από φόρο, επειδή οι ζημίες του προηγούμενου έτους μπορούν να αφαιρεθούν από το φορολογητέο ποσό.

Υπάρχει ένα όριο για τις απώλειες. Οι απώλειες μπορούν να μεταφερθούν μόνο για επτά χρόνια. Εάν η εταιρεία ABC έχασε 800.000 δολάρια το 2005 και κέρδισε μόνο 700.000 δολάρια σε φορολογητέο εισόδημα κατά τα επόμενα επτά χρόνια, τα υπόλοιπα 100.000 δολάρια δεν μεταφέρονται περαιτέρω.

Παράδειγμα που δίνεται στο SFAS αριθ. 109

Το FASB παρέχει ένα παράδειγμα για το πώς μια επιχείρηση μπορεί να χρησιμοποιήσει μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση στη Δήλωση αριθ. 109. Το παράδειγμα περιλαμβάνει μια διαφορά μεταξύ της φορολογικής βάσης του μια υποχρέωση για τις εκτιμώμενες δαπάνες και το αναφερόμενο ποσό. Τα εκτιμώμενα έξοδα ενδέχεται να μην εκπέσουν μέχρι ένα μελλοντικό έτος, αλλά η εταιρεία θα ήθελε να αναφέρει στους μετόχους της ότι οι μελλοντικοί φόροι που καταβάλλονται μειώνονται. Έτσι, δημιουργεί ένα αναβαλλόμενο φορολογικό στοιχείο έως ότου τα εκτιμώμενα έξοδα αφαιρεθούν από τα μελλοντικά κέρδη. Αυτή η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση είναι ορατή στους μετόχους μέσω των οικονομικών καταστάσεων. Ορισμένα παραδείγματα επιλέξιμων εκτιμώμενων εξόδων μπορεί να περιλαμβάνουν διαγραφές απολεσθέντων χρεών ή δαπάνες που προκύπτουν από την εκπλήρωση εγγυήσεων για τη διόρθωση σπασμένων εμπορευμάτων.