α:

Με αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις, οι φόροι έχουν καταβληθεί ή μεταφερθεί αλλά δεν έχουν ακόμη αναγνωριστεί ως κανονικό περιουσιακό στοιχείο από την επιχείρηση στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Το περιουσιακό στοιχείο που πληροί τις προϋποθέσεις μειώνει τη φορολογική υποχρέωση στο μέλλον, εφόσον η επόμενη φορολογική περίοδος περιλαμβάνει θετικά κέρδη. Αυτές οι καταστάσεις προκύπτουν συνήθως όταν η φορολογική ελάφρυνση προκύπτει από ένα έξοδο που αφαιρείται για λογιστικούς σκοπούς.
Στις Ηνωμένες Πολιτείες, οι ερμηνείες της φορολογικής πολιτικής αντιμετωπίζονται είτε από την Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων (IRS) είτε από το Συμβούλιο Δίκαιων Λογιστικών Προτύπων (FASB). Δεδομένου ότι η αναγνώριση αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης για εταιρείες εισηγμένες στο χρηματιστήριο εμπίπτει στη δικαιοδοσία της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς (SEC), οι περισσότεροι από τους λογιστικούς κανόνες καθορίζονται από το FASB και οι μεμονωμένες εταιρείες είναι υπεύθυνες για την ακριβή απεικόνιση των εκπεστέων ποσών.

Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις συνδέονται συχνά με μεταφορές καθαρών ζημιών, όπως όταν μια επένδυση χάνει αξία μετά την πώλησή της. Πρόκειται για μια ασημένια επένδυση για εταιρείες που υφίστανται ζημιές, δεδομένου ότι μπορούν να υπολογίσουν τις απώλειες αυτές από μελλοντικά κέρδη. Στην πραγματικότητα, αυτό σημαίνει ότι μια απώλεια $ 100, 000 σε μια φορολογική περίοδο επιτρέπει στα επόμενα $ 100, 000 κέρδη να προκύψουν αφορολόγητα. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μπορούν επίσης να δημιουργηθούν όταν φορολογούνται τα έσοδα πριν από την εκτίμηση των φόρων εταιρειών από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, αποτρέποντας τη διπλή φορολογία.

Αποζημίωση αποτίμησης αναγνωρίζεται εάν υπάρχει μεγαλύτερη πιθανότητα από το να μην πραγματοποιηθεί ένα σημαντικό μέρος ή το σύνολο του αναβαλλόμενου περιουσιακού στοιχείου. Η δήλωση αριθ. 109 της FASB καθορίζει κατά πόσο θα πρέπει να καθοριστεί αποτίμηση της αποζημίωσης για τυχόν αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις. Το τυποποιημένο κατώτατο όριο για τέτοιες αποζημιώσεις είναι μεγαλύτερο από το 50% της πιθανότητας ότι δεν μπορεί να πραγματοποιήσει κάποιες από τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις.