α:

Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μπορούν να κατέχονται από μια επιχείρηση που αναμένει να πραγματοποιήσει μελλοντικό φορολογικό πλεονέκτημα. Παραδείγματα αυτού του είδους είναι οι εταιρείες που πρόσφατα λειτουργούσαν με ζημία ή έπρεπε να αναφέρουν υψηλότερο επίπεδο εισοδήματος στο IRS από ό, τι στους μετόχους. Παρόλο που οι μεμονωμένοι αποταμιευτές μπορούν να κατέχουν περιουσιακά στοιχεία σε λογαριασμούς αναβαλλόμενους από φόρους όπως 401 (k) ή IRA, ο όρος "αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση" χρησιμοποιείται σχεδόν πάντα για να αναφέρεται σε επιχειρήσεις.

Σε λιγότερο συγκεκριμένο πλαίσιο, οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μπορούν να κατέχονται από οποιονδήποτε φορολογούμενο, άτομο ή επιχείρηση, που κερδίζει εισόδημα. Τα διαφορετικά κατώτατα όρια για τα περιουσιακά στοιχεία και τα ποσά μπορεί να διαφέρουν σημαντικά από τον φορολογούμενο σε φορολογούμενο.

Δήλωση FASB αριθ. 96 και αριθ. 109

Στις Ηνωμένες Πολιτείες, το Συμβούλιο Δημοσιονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB), εκδίδει επίσημα έγγραφα για καθοδήγηση σχετικά με συγκεκριμένες λογιστικές πολιτικές. Αυτές οι Καταστάσεις Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων ή η SFAS είναι εξαιρετικά σημαντικές για εταιρείες εισηγμένες σε χρηματιστήρια.

Η αντιμετώπιση των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων αντιμετωπίζεται στις SFAS αριθ. 90 και αριθ. 109. Αυτές οι καταστάσεις καταδεικνύουν ότι οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μπορούν να αναγνωρίζονται για προσωρινές διαφορές που οδηγούν σε εκπεστέα ποσά τα επόμενα έτη. Με άλλα λόγια, μια εταιρεία μπορεί να κατέχει μόνο μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση όταν πιστεύει ότι θα λάβει φορολογική μείωση για το περιουσιακό στοιχείο στο μέλλον.

Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία εκδίδει νέες αξίες και αναμένει να κάνει αποζημίωση μελλοντικών ζημιών, μπορεί εύλογα να υποθέσει ότι θα υποστεί ζημιά στο δρόμο. Οι διακανονισμοί αυτών των υποχρεώσεων οδηγούν τελικά σε φορολογικές ελαφρύνσεις. οι λειτουργικές ζημίες εκπίπτουν έναντι των μελλοντικών κερδών. Ωστόσο, η φορολογική πολιτική του IRS δεν επιτρέπει στην εταιρεία να απαιτήσει αυτή την αφαίρεση μέχρι να αναγνωριστεί το μελλοντικό εισόδημα. Η λύση είναι να δημιουργηθεί μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση που μπορεί να αναφέρεται στις οικονομικές καταστάσεις του τρέχοντος έτους.