Το 2010 χαιρετίστηκε ως το έτος για τις μετατροπές Roth. Πολλοί φορολογούμενοι με υψηλότερα εισοδήματα είναι πλέον σε θέση να μετατρέψουν μεγάλους λογαριασμούς IRA ή εξειδικευμένα σχέδια σε λογαριασμούς Roth σε ένα μόνο έτος, ανεξάρτητα από τον περιορισμό ορίου εισοδήματος που είχε εφαρμοστεί προηγουμένως. Και σε πολλές περιπτώσεις, το IRA ή άλλο σχέδιο αναβαλλόμενου φόρου στεγάζεται μέσα σε μια σταθερή, αναπροσαρμοσμένη ή μεταβλητή σύμβαση προσόδου. Όσοι μετατρέπουν προσόδους που στεγάζονται μέσα σε IRA πρέπει να γνωρίζουν ότι οι ειδικοί κανόνες αποτίμησης ισχύουν για όλες τις μετατροπές Roth IRA πέρα ​​από το πρότυπο σύνολο κανόνων μετατροπής. Αυτό το άρθρο εξετάζει την προηγούμενη και την τρέχουσα νομοθεσία που διέπει τις μετατροπές της ετήσιας πρόβλεψης της IRA.

- Πριν από τον Αύγουστο του 2005, οι συμβάσεις προσόδου αποτιμήθηκαν σύμφωνα είτε με την αξία εξαγοράς σε μετρητά είτε με την τρέχουσα αγοραία αξία, αν είχε λήξει το χρονοδιάγραμμα παράδοσης τέλους πώλησης. Αυτή η μέθοδος αποτίμησης παρείχε στους μεταφορείς ευκαιριών να προσπαθήσουν και να μειώσουν τεχνητά την αξία των συμβάσεών τους, αξιολογώντας τεράστιες κυρώσεις παράδοσης κατά το πρώτο ή το δεύτερο έτος της σύμβασης. Ο ιδιοκτήτης θα μετατρέψει τότε τη σύμβαση κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου έτσι ώστε η πολύ μειωμένη αξία εξαγοράς θα φορολογείται αντί της τρέχουσας αξίας της σύμβασης. Για παράδειγμα, ένας μεταφορέας θα επιβάλλει τέλος παράδοσης 20% σε μια σύμβαση κατά τη διάρκεια του πρώτου έτους. Οι ιδιοκτήτες του IRA θα αγοράσουν στη συνέχεια την πρόσοδο εντός των IRA τους και θα τους μετατρέψουν σε Roth IRAs. Ένας ιδιοκτήτης που αγόρασε μια σύμβαση ύψους 50.000 δολαρίων θα έπρεπε να πληρώσει φόρους μόνο στα 40.000 δολάρια αφού αφαιρεθεί η ποινή παράδοσης 20%. Αλλά το IRS έκλεισε τελικά αυτό το κενό, εκδίδοντας μια προσωρινή απόφαση εναντίον αυτής της πρακτικής που τελικά ολοκληρώθηκε. Οι συμβάσεις προσόδου εντός των παραδοσιακών IRA εξακολουθούν να αποτιμώνται σύμφωνα με την αξία εξαγοράς τους σε μετρητά, αλλά υπάρχουν τώρα περιορισμοί σχετικά με το πόσο μικρότερο μπορεί να είναι το ποσό από τη δίκαιη αγοραία αξία τους.

Τρέχοντες Κανόνες Αποτίμησης Ο IRS εξέδωσε οριστικούς κανονισμούς για την αποτίμηση των συμβολαίων πρόσοδος σε μετατροπές Roth τον Ιούλιο του 2008. Οι κανονισμοί αυτοί περιγράφουν τρεις ξεχωριστές μεθόδους που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση συμβάσεων προσόδου για μετατροπή σκοποί. Περιγράφονται ως εξής:

Κόστος συγκρίσιμης σύμβασης

- Αυτός ο τύπος αποτίμησης μπορεί να χρησιμοποιηθεί για συμβάσεις στις οποίες ο ιδιοκτήτης αγόρασε τη σύμβαση σε προγενέστερη ημερομηνία και θα λάβει μια πληρωμή για τη σύμβαση κάποια στιγμή στο μέλλον . Στη συνέχεια, η σύμβαση αποτιμάται στην εύλογη αγοραία αξία μιας συγκρίσιμης τρέχουσας σύμβασης με το ίδιο μελλοντικό χρονοδιάγραμμα πληρωμών, υποθέτοντας ότι ο φορέας της προσόδου προσφέρει μια σύμβαση που ταιριάζει με αυτές τις παραμέτρους. Για παράδειγμα, υποθέστε ότι ένας φορολογούμενος αγοράζει πρόσοδο στην ηλικία των 50 ετών και το μετατρέπει σε Roth IRA σε ηλικία 60 ετών. Η σύμβαση έχει προγραμματιστεί να καταβάλει στον ιδιοκτήτη $ 1, 000 το μήνα αρχίζοντας από την ηλικία των 65 ετών.Η αξία της σύμβασης κατά τη στιγμή της μετατροπής θα θεωρείται ίση με τη δίκαιη αγοραία αξία ενός νέου συμβολαίου από τον φορέα αποδόσεων που πληρώνει το ίδιο ποσό στην ηλικία 70 που αγοράζεται από ηλικία 60 ετών. Αν η μετατροπή πραγματοποιηθεί μέσα σε σύντομο χρονικό διάστημα από την αρχική αγορά, τότε χρησιμοποιείται η πραγματική αξία της τρέχουσας σύμβασης.

• Εκτίμηση αποθεματικών

  - Η μέθοδος αυτή χρησιμοποιείται εάν δεν υπάρχει διαθέσιμη ανάλογη σύμβαση για την εν λόγω μετατροπή. Όταν συμβαίνει αυτό, γίνεται μια παρεμβολή των τερματικών αποθεμάτων της σύμβασης και η δίκαιη αγοραία αξία της σύμβασης στηρίζεται στη συνέχεια στο ποσό αυτό.

  Μέθοδος συσσώρευσης
• - Αυτή η μέθοδος είναι η απλούστερη από τις τρεις μεθόδους και χρησιμοποιείται μόνο για συμβόλαια πρόσοδος που δεν έχουν ακυρωθεί. Αυτή η μέθοδος λαμβάνει απλώς υπόψη τη συσσωρευμένη αξία της σύμβασης, συμπεριλαμβανομένων τυχόν χρεώσεων ή τελών μιας χρήσης που αξιολογήθηκαν κατά το προηγούμενο έτος. Οι μελλοντικές κατανομές οποιουδήποτε είδους παραβλέπονται με αυτή τη μέθοδο. Εγγυημένοι παροχείς ωφέλειας
• Οι ιδιοκτήτες μεταβλητών προσόδων με εγγυημένους αναβάτες παροχών διαβίωσης μπορεί να είναι έκπληξη όταν μετατρέπουν τις συμβάσεις τους σε Roth IRAs. Η καθαρή παρούσα αξία της πληρωμής από εισόδημα εισοδήματος προστίθεται συνήθως στην αξία της σύμβασης. Το ακριβές ποσό που λαμβάνεται υπόψη καθορίζεται αναλογιστικά από τον φορέα της προσόδου και θα ποικίλει κάπως από τη μια εταιρεία στην άλλη, καθώς υπάρχουν αρκετές μέθοδοι για να γίνει αυτό. Αλλά δεν μπορεί να υπολογιστεί από τον ιδιοκτήτη. Οι ιδιοκτήτες μεταβλητών συμβάσεων με εγγυημένους αναβάτες οποιουδήποτε είδους θα πρέπει ως εκ τούτου να αναμένουν ότι η εκτιμώμενη αξία των συμβάσεών τους θα υπερβαίνει τη δίκαιη αγοραία αξία εάν η αξία της σύμβασης έχει μειωθεί λόγω των δυσμενών συνθηκών της αγοράς. (999)>

Αναφορά και επανεπεξεργασία Ανεξάρτητα από τη μέθοδο αποτίμησης που χρησιμοποιείται, οι ιδιοκτήτες των προσόδων μπορούν πάντα να βασίζονται στο Έντυπο 1099-R για να αναφέρετε το σωστό ποσό για τις μετατροπές Roth. Στις περισσότερες περιπτώσεις, αυτή η φόρμα θα αντικατοπτρίζει μία από τις μεθόδους αποτίμησης που περιγράφηκαν προηγουμένως. Αλλά εκείνοι που είναι δυσάρεστα έκπληκτοι από το ποσό που αναφέρθηκε στη φορολογική τους μορφή έχουν την επιλογή να επαναπροσδιορίσουν τις μετατροπές τους πριν από τις 15 Οκτωβρίου του επόμενου έτους.

Συμπέρασμα Οι ιδιοκτήτες προσόδων που μετατρέπουν τις συμβατικές συμβάσεις IRA τους σε Roth IRA θα πρέπει να είναι έτοιμοι να βλέπουν σε πολλές περιπτώσεις ένα λίγο διαφορετικό ποσό στη φορολογική τους μορφή από την τρέχουσα αγοραία αξία της σύμβασής τους. Εάν έχετε οποιεσδήποτε ερωτήσεις σχετικά με το ποσό που εμφανίζεται στο Έντυπο 1099-R σας, επικοινωνήστε με τον μεταφορέα ενοικίων ή συμβουλευτείτε τον φορολογικό ή οικονομικό σας σύμβουλο. Για σχετική ανάγνωση, ρίξτε μια ματιά στο

Το Simple Tax Math Of Roth Conversions .