Όταν οι IRA εισήχθησαν για πρώτη φορά από το Κογκρέσο το 1974, οι υπάλληλοι σύντομα πληροφορήθηκαν ότι ήταν ιδανικός τόπος για να καταθέσουν τα χρήματα με τα προσόντα τους αφού έφυγαν από έναν εργοδότη, καθώς παρέχουν τόσο φορητότητα όσο και μεγαλύτερη ελευθερία επιλογή επενδύσεων. Ωστόσο, μια πρόσφατη απόφαση του φορολογικού δικαστηρίου ενδέχεται να θέσει νέο περιορισμό στις ανατροπές μεταξύ των IRA από το 2015. Στις 28 Ιανουαρίου 2014 το αμερικανικό φορολογικό δικαστήριο εξέφρασε μεγάλη έκπληξη τόσο στους φορολογούμενους όσο και στους επαγγελματίες όταν αποφάσισε υπέρ του εσωτερικού εσόδου Υπηρεσία σε περίπτωση Bobrow κατά του Επιτρόπου Εσωτερικών Εσόδων .

Μεταφορές έναντι ανατροπής

Υπάρχουν δύο τρόποι να μεταφέρετε χρήματα μεταξύ των IRAs και / ή των ατομικών προσόδων συνταξιοδότησης χωρίς φορολογικές συνέπειες. Το ένα είναι μέσω άμεσης μεταφοράς, όπου ο σημερινός θεματοφύλακας της IRA ή της προσόδου απλώς στέλνει το υπόλοιπο του λογαριασμού απευθείας στον νέο θεματοφύλακα ή μεταφορέα συμβολαίου, συνήθως μέσω ηλεκτρονικής μεταφοράς ή 1035 ανταλλαγής. Μια ανατροπή είναι μια λιγότερο άμεση μέθοδος μεταφοράς, όπου ο αποστολέας παραδίδει στον κάτοχο του λογαριασμού έλεγχο που καταβάλλεται σε αυτόν για το υπόλοιπο του προγράμματος ή του λογαριασμού. Ο παραλήπτης πρέπει στη συνέχεια να στείλει αυτό το ποσό στο νέο λογαριασμό IRA ή να προγραμματίσει τον θεματοφύλακα εντός 60 ημερολογιακών ημερών. Εάν αυτό δεν συμβεί, ο έλεγχος πρέπει να αναφέρεται ως φορολογητέα διανομή, με επιπλέον ποινή για τα άτομα κάτω των 59 ετών. Οι νέες αλλαγές επηρεάζουν μόνο τις ανατροπές. οι κανόνες για τις μεταφορές παραμένουν οι ίδιοι.

Το άρθρο 408 (δ) (3) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος ανέφερε προηγουμένως ότι η IRA και οι ιδιοκτήτες σχεδίων είχαν την δυνατότητα να μετακινηθούν ανά έτος από κάθε σχέδιο ή λογαριασμό. Κάθε ΙΡΑ είχε το δικό του χρονικό διάστημα ενός έτους. Ένας φορολογούμενος που διέθετε πολλαπλούς ΙΡΑ ή συνταξιοδοτικές προσόδους θα μπορούσε να μεταφέρει χρήματα από κάθε λογαριασμό ή σύμβαση σε άλλο μέσω ανατροπής μία φορά κάθε 365 ημέρες χωρίς φόρο ή ποινή.

Αυτό άλλαξε με την υπόθεση

Bobrow εναντίον του Επιτρόπου.

Όλα ξεκίνησαν όταν ένας έλεγχος του IRS αξιολόγησε φόρο από διάφορες ανατροπές του ίδιου του δικηγόρου Alvan Bobrow και της συζύγου του, Elisa, που δήλωνε ότι τα χρήματα που αποσύρθηκαν από διάφορους IRA δεν κατατέθηκαν εκ νέου εντός της προβλεπόμενης 60- ημέρα παράθυρο. Το φορολογικό δικαστήριο εξέτασε προσεκτικά όλες τις εν λόγω ανατροπές και αποφάνθηκε ότι μόνο ένας θα μπορούσε να διατηρήσει το καθεστώς απαλλαγής από τον φόρο. Όλες οι άλλες, συνολικού ύψους $ 51, 298, αναταξινομήθηκαν ως διανομές. Οι Bobrows επλήγησαν από φόρους στα συνήθη εισοδήματα, 10% πρόστιμο πρόωρης απόσυρσης και επιπρόσθετο πρόστιμο 20% των $ 10, 250 για υποτίμηση του ποσού του φόρου που οφείλουν - ένα τεράστιο πρόσθετο φόρο για το 2008. Η απόφαση αυτή άλλαξε κανόνες ανατροπής για όλους τους φορολογούμενους. Βάσει αυτού, το IRS ανακοίνωσε τον Μάρτιο του 2014 ότι οι φορολογούμενοι θα περιοριστούν σε μια ενιαία

ανατροπή σε οποιαδήποτε δωδεκάμηνη περίοδο, ανεξάρτητα από τον αριθμό των IRAs ή των συνταξιοδοτικών προσόδων που κατέχουν. Η πρώτη ανατροπή ρυθμίζει το ρολόι των 12 μηνών και δεν είναι δυνατή η πραγματοποίηση άλλων ανατροπών σε οποιονδήποτε λογαριασμό IRA ή πρόσοδο μέχρι να λήξει η χρονική περίοδος. Ωστόσο, έχετε ακόμα χρόνο Η απόφαση ήρθε ως μια τεράστια και δυσάρεστη έκπληξη τόσο για τους αποταμιευτές συνταξιοδότησης όσο και για τη φορολογική και τη χρηματοπιστωτική βιομηχανία, η οποία είχε αναμένει από το δικαστήριο να υποστηρίξει την παραδοσιακή άποψη μιας δεκαετίας, όριο λογαριασμού ανατροπής. Σημαίνει επίσης ότι οι θεματοφύλακες του IRA θα πρέπει να ενημερώσουν όλες τις οδηγίες και τις οδηγίες για την εκμάθηση και την αποκάλυψή τους καθώς και τις διαδικασίες για την ανατροπή τους. Για να διευκολυνθεί η μετάβαση, η IRS εν συνεχεία εξέδωσε

Ανακοίνωση 2014-15

, η οποία ανέφερε ότι θα απαλλάξει τους φορολογούμενους που ολοκλήρωσαν περισσότερες από μία ανατροπές το 2014 από τη φορολόγηση αυτών των συναλλαγών και ότι η επιβολή δεν θα αρχίσει πριν από τον Ιανουάριο. 1, 2015. Θα αναθεωρήσει επίσης τις οδηγίες στην Έκδοση 590, Ατομικές Συμφωνίες Συνταξιοδότησης (IRAs) . Οι φορολογούμενοι που σχεδίαζαν να μεταφέρουν χρήματα από πολλούς διαφορετικούς λογαριασμούς το 2014 μπορούν ακόμα να το κάνουν, εφ 'όσον ολοκληρωθούν τουλάχιστον όλοι εκτός από έναν από αυτούς έως τις 31 Δεκεμβρίου. Οι άμεσες μεταφορές: μια εύκολη εναλλακτική λύση ο κανόνας ανατροπής θα είναι αναμφίβολα ακατάλληλος για πολλούς αποταμιευτές συνταξιοδότησης, ο περιορισμός δεν ισχύει για τις άμεσες μεταφορές. Η IRA και οι ιδιοκτήτες ειδικευμένου σχεδίου εξακολουθούν να έχουν έναν βολικό τρόπο να μεταφέρουν χρήματα μεταξύ των λογαριασμών συνταξιοδότησης και των σχεδίων - απλά πρέπει να χρησιμοποιήσουν τους θεματοφύλακες των σχεδίων αντί να μεταφέρουν τα ίδια τα χρήματα. Πολλοί οικονομικοί και φορολογικοί σύμβουλοι συνιστούν ήδη ότι οι πελάτες χρησιμοποιούν άμεσες μεταφορές επειδή είναι απλούστερες και αποφεύγουν προβλήματα όπως ο έλεγχος να χαθούν ή να κλαπούν. Υπάρχουν επίσης αρκετές άλλες εξαιρέσεις στον νέο κανόνα ανατροπής. Δεν υπάρχει κανένα όριο για το πόσες ειδικές προσφορές μπορούν να μεταφερθούν σε IRAs. Άλλες εξαιρέσεις περιλαμβάνουν τις μετατροπές Roth, τις πρώτες κατανομές του homebuyer που καθυστερούν ή ακυρώνονται και τις κατάλληλες κατανομές των αποθεμάτων που επιστρέφονται εντός της καθορισμένης προθεσμίας.

Η κατώτατη γραμμή

Παρόλο που η απόφαση Bobrow μπορεί να ανατραπεί κάποια στιγμή, οι φορολογούμενοι που μεταφέρουν τα χρήματα μεταξύ των IRA σε τακτική βάση θα πρέπει να προγραμματίσουν τη μετάβαση στις άμεσες μεταφορές μέχρι το τέλος του 2014. Ο τελικός αντίκτυπος αυτής της πολιτικής η μετατόπιση είναι πιθανόν να είναι ελάχιστη, ανεξάρτητα από το αν αποδεικνύεται προσωρινή ή μόνιμη. Οι άμεσες μεταφορές είναι γενικά ταχύτερες και πιο βολικές στις περισσότερες περιπτώσεις και δεν υπάρχει κανένα φορολογικό ή οικονομικό μειονέκτημα για τη χρήση τους αντί για ανατροπή. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις ανατροπές του IRA και τις μεταφορές, κατεβάστε τις Δημοσιεύσεις 575 και 590 από την ιστοσελίδα του IRS στο

www. irs. gov

ή συμβουλευτείτε τον φορολογικό ή οικονομικό σας σύμβουλο.