Τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών είναι ένα πλεονέκτημα των εργαζομένων που επιτρέπει στον εργαζόμενο να αγοράζει το απόθεμα του εργοδότη με έκπτωση στην τιμή αγοράς του αποθέματος. Οι επιλογές δεν μεταδίδουν το ιδιοκτησιακό συμφέρον, αλλά ασκούν το δικαίωμα να αποκτήσουν το απόθεμα. Υπάρχουν διαφορετικοί τύποι επιλογών, ο καθένας με τα δικά του φορολογικά αποτελέσματα.

Δύο τύποι δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών

Οι επιλογές μετοχών εμπίπτουν σε δύο κατηγορίες:

• Τα νόμιμα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, τα οποία χορηγούνται βάσει σχεδίου αγοράς μετοχών των εργαζομένων ή σχεδίου επιλογής κινήτρων (ISO).

  AD:

• Μη διατηρητέα ή μη εξειδικευμένα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, τα οποία χορηγούνται χωρίς οποιοδήποτε είδος σχεδίου.

Φορολογικοί κανόνες για τα εκ του νόμου δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών

Η χορήγηση ενός ISO ή άλλου νόμιμου δικαιώματος προαίρεσης αγοράς μετοχών δεν παράγει άμεσα εισόδημα που υπόκειται σε τακτικούς φόρους εισοδήματος. Ομοίως, η άσκηση της επιλογής απόκτησης του αποθέματος δεν παράγει άμεσα εισόδημα, εφόσον κρατάτε το απόθεμα στο έτος που το αποκτάτε. Τα αποτελέσματα εσόδων όταν μεταπωλούν αργότερα το απόθεμα που αποκτήθηκε από την άσκηση της επιλογής.

Ωστόσο, η άσκηση ISO προβαίνει σε προσαρμογή για τους σκοπούς του εναλλακτικού ελάχιστου φόρου ή AMT (ένα σύστημα σκιώδους φορολογίας που αποσκοπεί να εξασφαλίσει ότι όσοι μειώνουν τον κανονικό τους φόρο μέσω κρατήσεων και άλλων φορολογικών ελαφρύνσεων θα πληρώσουν τουλάχιστον κάποιου φόρου). Η προσαρμογή είναι η διαφορά μεταξύ της εύλογης αγοραίας αξίας του αποθέματος που αποκτήθηκε με την άσκηση του ISO πάνω από το ποσό που καταβλήθηκε για το απόθεμα, συν το ποσό που καταβλήθηκε για το ISO, εάν υπάρχει. Ωστόσο, η προσαρμογή απαιτείται μόνο εάν τα δικαιώματα σας στο απόθεμα είναι μεταβιβάσιμα και δεν υπόκεινται σε σημαντικό κίνδυνο απώλειας κατά το έτος κατά το οποίο ασκείται το ISO. Και η εύλογη αγοραία αξία του αποθέματος για τους σκοπούς της προσαρμογής καθορίζεται ανεξάρτητα από τυχόν περιορισμό κατά την εκπνοή, όταν τα δικαιώματα του μετοχικού κεφαλαίου γίνονται μεταβιβάσιμα ή όταν τα δικαιώματα δεν υπόκεινται πλέον σε σημαντικό κίνδυνο απώλειας.

AD:

Αν πουλάτε το απόθεμα το ίδιο έτος που ασκήσατε το ISO, δεν απαιτείται προσαρμογή AMT. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η φορολογική μεταχείριση γίνεται η ίδια για τους συνήθεις φόρους και AMT σκοπούς.

Εάν πρέπει να κάνετε μια προσαρμογή AMT, αυξήστε τη βάση στο απόθεμα από την προσαρμογή AMT. Με αυτόν τον τρόπο διασφαλίζεται ότι όταν το απόθεμα πωλείται στο μέλλον, το κέρδος που φορολογείται για σκοπούς AMT είναι περιορισμένο (δηλ. Δεν πληρώνετε δύο φορές το φόρο για το ίδιο ποσό).

Κατά την άσκηση ενός ISO, ο εργοδότης σας εκδίδει το Έντυπο 3921,

Άσκηση Προγράμματος Επιλογών Κινήτρων βάσει του Κεφαλαίου 423 (γ),

το οποίο παρέχει τις απαραίτητες πληροφορίες για την αναφορά φόρων σκοποί. Ακολουθεί ένα παράδειγμα του τρόπου χρήσης των πληροφοριών από το Έντυπο 3921 για να αναφέρετε την άσκηση ενός ISO: Παράδειγμα: Φέτος ασκήσατε ISO για να αποκτήσετε 100 μετοχές, τα δικαιώματα στα οποία μεταφέρθηκαν αμέσως και όχι υπόκειται σε σημαντικό κίνδυνο απώλειας.Πληρώσατε 10 δολάρια ανά μετοχή (τιμή άσκησης), η οποία αναφέρεται στη θέση 3 του εντύπου 3921. Κατά την ημερομηνία άσκησης, η εύλογη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου ήταν 25 δολάρια ανά μετοχή, η οποία αναφέρεται στη θέση 4 του εντύπου. Ο αριθμός των μετοχών που αποκτήθηκαν παρατίθεται στη θέση 5. Η προσαρμογή AMT είναι $ 1, 500 ($ 2, 500 [κουτί 4 φορές κουτί 5] μείον $ 1, 000 [κουτί 3 φορές κουτί 5]).

Όταν πουλάτε το απόθεμα που αποκτήθηκε μέσω της άσκησης προγράμματος αγοράς μετοχών ISO ή εργαζομένων, αναφέρετε κέρδος ή ζημία από την πώληση. Όταν το απόθεμα αποκτήθηκε με έκπτωση βάσει προγράμματος δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών από εργαζόμενους, θα λάβετε από τον εργοδότη σας ή από τον πράκτορα μεταφοράς της εταιρείας έντυπο 3922,

Μεταφορά μετοχών που αποκτήθηκαν μέσω σχεδίου αγοράς μετοχών, . Οι πληροφορίες σχετικά με αυτό το έντυπο σάς βοηθούν να καθορίσετε το ποσό του κέρδους ή της ζημίας και αν πρόκειται για κεφάλαιο ή απλό εισόδημα. Φορολογικοί κανόνες για τα μη διατηρητέα δικαιώματα προαίρεσης επί μετοχών Για το συγκεκριμένο είδος μετοχικού δικαιώματος, υπάρχουν τρία γεγονότα τα οποία έχουν τα δικά τους φορολογικά αποτελέσματα: η χορήγηση του δικαιώματος, η άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης και η πώληση μετοχών άσκηση της επιλογής. Η λήψη αυτών των δικαιωμάτων προαιρέσεως μπορεί να φορολογηθεί αμέσως μόνο όταν

είναι

η εύλογη αγοραία αξία τους μπορεί εύκολα να προσδιοριστεί (π.χ., η μετοχή διαπραγματεύεται ενεργά σε ανταλλαγή). Στις περισσότερες περιπτώσεις, ωστόσο, δεν υπάρχει άμεσα αναγνωρίσιμη αξία, οπότε η χορήγηση των δικαιωμάτων προαίρεσης δεν συνεπάγεται φόρο. Όταν ασκείτε την επιλογή, συμπεριλαμβάνετε στο εισόδημα την εύλογη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου κατά το χρόνο απόκτησης του (χρησιμοποιήστε την επιλογή), μείον το ποσό που πληρώνετε για το απόθεμα. Πρόκειται για το συνηθισμένο μισθολογικό εισόδημα που αναφέρεται στο έντυπο W-2. αυξάνει τη φορολογική σας βάση στο απόθεμα. Αργότερα, όταν πουλάτε το απόθεμα που αποκτήθηκε μέσω άσκησης των δικαιωμάτων προαίρεσης, αναφέρετε το κέρδος ή τη ζημία κεφαλαίου για τη διαφορά μεταξύ της φορολογικής σας βάσης και του τι λαμβάνετε κατά την πώληση.

Η κατώτατη γραμμή

Οι επιλογές μετοχών μπορούν να αποτελέσουν πολύτιμο όφελος για τους εργαζομένους. Ωστόσο, οι φορολογικοί κανόνες είναι σύνθετοι. Εάν λαμβάνετε επιλογές μετοχών, μιλήστε με τον φορολογικό σας σύμβουλο για να καθορίσετε τον τρόπο με τον οποίο επηρεάζουν αυτούς τους φορολογικούς κανόνες.

Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στην ενότητα

10 φορολογικές συμβουλές για τις επιλογές αποθεμάτων

και Αποκτήστε το μεγαλύτερο μέρος των επιλογών των εργαζομένων.