α:

Όσο ο ιδιοκτήτης του κτιρίου είναι το πρόσωπο ή η οντότητα που παρέχει βελτιώσεις μισθώσεων, τότε ο ιδιοκτήτης μπορεί να υποτιμά το κόστος τέτοιων βελτιώσεων χρησιμοποιώντας τη μέθοδο της γραμμικής απόσβεσης για περίοδο 15 ετών . Το ποσοστό απόσβεσης εξαρτάται από την τρέχουσα φορολογική νομοθεσία, η οποία έχει αλλάξει συχνά σε σχέση με αυτό το ζήτημα, και από τις βελτιώσεις που ταξινομούνται ως βελτιώσεις μίσθωσης χώρων παρά ως βελτιώσεις κτιρίων.

Διάκριση μεταξύ βελτιώσεων μισθώσεων και βελτιώσεων κτιρίων

Προκειμένου να χαρακτηριστεί ως βελτίωση των μισθώσεων, η βελτίωση πρέπει να περιέχεται εντελώς στο χώρο του ενοικιαστή. Δεν μπορεί να γίνει δουλειά σε κοινόχρηστους χώρους ενός κτιρίου ή εργασίας που ωφελεί όλους τους ενοικιαστές του κτιρίου και όχι μόνο ένα, όπως η εγκατάσταση ανελκυστήρα. Ο μισθωτής ή ο ιδιοκτήτης πρέπει να κάνει ή να πληρώσει για το έργο. Η τελική απαίτηση είναι ότι το κτίριο πρέπει να έχει χρησιμοποιηθεί τουλάχιστον για τρία χρόνια πριν από τη βελτίωση.

Ο ιδιοκτήτης μπορεί να υποτιμά τις βελτιώσεις μίσθωσης μόνο εάν είναι το μέρος που τις παρέχει. Εάν ο μισθωτής παρέχει ή πληρώνει για τη βελτίωση της μίσθωσης, τότε ο μισθωτής είναι το μέρος που δικαιούται να πάρει μια φορολογική έκπτωση για υποτίμηση της βελτίωσης.

Η εγκατάσταση ή η παροχή αντικειμένων που μπορούν εύκολα να απομακρυνθούν από το χώρο του ενοικιαστή δεν θεωρούνται συνήθως βελτιώσεις μισθώσεων. Αυτά περιλαμβάνουν πράγματα όπως έπιπλα γραφείου, κινητά πάνελ τοίχου ή χωρίσματα ή χαλιά που δεν είναι προσαρτημένα στο πάτωμα. Αυτά τα είδη συνήθως ταξινομούνται ως έπιπλα και εξαρτήματα αντί για βελτιώσεις μισθώσεων.

Οι κανονικές εργασίες επισκευής και συντήρησης, όπως επισκευές μασίφ ή υδραυλικών εγκαταστάσεων, δεν θεωρούνται βελτίωση μίσθωσης.

Παραδείγματα εργασιών που χαρακτηρίζονται ως βελτίωση της μίσθωσης είναι οι βελτιώσεις της υποδομής ασφάλειας. πρόσθετες κατασκευές όπως η προσθήκη χώρων, συστημάτων θέρμανσης ή ψύξης, και εγκατάσταση φωτιστικών.

Οι κατευθυντήριες γραμμές για τις αποσβέσεις

Οι κανόνες IRS για την υποτίμηση των βελτιώσεων μίσθωσης έχουν υποστεί συχνές, ουσιαστικές αλλαγές με την πάροδο των ετών, οπότε οι ιδιοκτήτες πρέπει να ελέγξουν προσεκτικά τους ισχύοντες κανονισμούς. Μερικές από τις μείζονες αλλαγές στον φορολογικό κώδικα από το 2000 είναι η περίοδος απόσβεσης που μεταβάλλεται από 39 σε δεκαπέντε χρόνια, το επίπεδο απόσβεσης μπόνους κυμαίνεται μεταξύ 30% και 80%, ενώ το ποσό που επιτρέπεται να δαπανηθεί ως έκπτωση του Τμήματος 179 κυμαίνεται μεταξύ $ 0 και $ 250, 000.

Από το 2015, οι βελτιώσεις μίσθωσης ακινήτων πρέπει να αποσβένονται χρησιμοποιώντας τη μέθοδο της απλής γραμμικής απόσβεσης για περίοδο 16 ετών. Για παράδειγμα, αν ένας ιδιοκτήτης ξοδεύει 150.000 δολάρια σε βελτιώσεις μίσθωσης για έναν μισθωτή, τότε θα μπορούσε να πάρει μια απόσβεση απόσβεσης $ 10, 000 ετησίως για 16 χρόνια.Οι φορολογικοί κανονισμοί μπορούν επίσης να επιτρέψουν την απόσβεση ενός πρώτου έτους μπόνους έως το 50% του κόστους των βελτιώσεων ή τη λήψη έως και 250.000 δολαρίων του κόστους, με την εκτόξευσή του ως έκπτωση του Τμήματος 179.

Αν ένας μισθωτής αποχωρήσει πριν από τη μίσθωση, οι βελτιώσεις έχουν υποτιμηθεί πλήρως, τότε οποιοδήποτε συμβαλλόμενο μέρος παρείχε ή κατέβαλε τις βελτιώσεις επιτρέπεται να καταγράψει την αξία αυτών των βελτιώσεων σε μηδενική φορολογική κατάθεση για το συγκεκριμένο έτος. Για παράδειγμα, αν ένας μισθωτής μετακομίσει πέντε χρόνια μετά την παροχή του ακινήτου από τον ιδιοκτήτη, ο ιδιοκτήτης μπορεί να απαιτήσει 10 χρόνια απόσβεσης για τη φορολογική του δήλωση που καλύπτει το έτος που αναχώρησε ο μισθωτής.