Το σχέδιο μη εξουσιοδοτημένης αντιστάθμισης (NQDC) επιτρέπει σε έναν πάροχο υπηρεσιών (π.χ. μισθωτό) να κερδίσει μισθούς, μπόνους ή άλλη αποζημίωση εντός ενός έτους, αλλά να το λάβει - - σε μεταγενέστερο έτος. Κάτι τέτοιο παρέχει εισόδημα στο μέλλον και μπορεί να μειώσει τον οφειλόμενο φόρο επί του εισοδήματος εάν το πρόσωπο βρίσκεται σε χαμηλότερη φορολογική κλίμακα όταν λαμβάνεται η αναβαλλόμενη αποζημίωση. Αυτή η ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση ισχύει εφόσον η ρύθμιση συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις φορολογικού δικαίου που εξηγούνται παρακάτω.

Τι είναι ένα μη εξειδικευμένο σχέδιο αναβολής αποζημίωσης;

Πρόκειται για ένα σχέδιο που δημιουργήθηκε από έναν εργοδότη για να επιτρέψει στους υπαλλήλους να αναβάλουν την αποζημίωση ότι έχουν νομικά δεσμευτικό δικαίωμα λήψης. Υπάρχουν διάφορες ποικιλίες των σχεδίων NQDC (επίσης αποκαλούμενα σχέδια 409Α λόγω του τμήματος του φορολογικού κώδικα που τους διέπει). αυτό που συζητείται εδώ είναι το βασικό μη χρηματοδοτούμενο σχέδιο για την αναβολή μέρους της ετήσιας αποζημίωσης.

Ο φορολογικός νόμος απαιτεί το σχέδιο να ικανοποιεί όλες τις τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Το σχέδιο είναι γραπτό.

• Τα έγγραφα του σχεδίου ορίζουν, κατά την αναβολή του ποσού, το ποσό που θα πληρωθεί, το χρονοδιάγραμμα πληρωμών και το γεγονός ενεργοποίησης που θα οδηγήσει σε πληρωμή. Υπάρχουν έξι επιτρεπόμενα γεγονότα: η καθορισμένη ημερομηνία, ο διαχωρισμός από την υπηρεσία (π.χ. συνταξιοδότηση), η αλλαγή ιδιοκτησίας ή ο έλεγχος της εταιρείας, η αναπηρία, ο θάνατος ή η απρόβλεπτη κατάσταση έκτακτης ανάγκης. Άλλες εκδηλώσεις, όπως η ανάγκη να πληρώσουν δίδακτρα για ένα παιδί, η αλλαγή της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας ή ένας βαριάς φορολογικής δαπάνης, είναι όχι επιτρεπτά γεγονότα που πυροδοτούν.

• Ο υπάλληλος κάνει αμετάκλητη εκλογή για να αναβάλει την αποζημίωση πριν από το έτος κατά το οποίο αποζημιώνεται. Ωστόσο, ένας ειδικός κανόνας αναβολής ισχύει για τις προμήθειες.

Το σχέδιο NQDC μπορεί επίσης να επιβάλλει όρους, όπως η αποφυγή ανταγωνισμού με την εταιρεία μετά τη συνταξιοδότησή της ή η παροχή συμβουλευτικών υπηρεσιών μετά τη συνταξιοδότηση.

Το σχέδιο NQDC μπορεί να επιτρέψει μια μεταγενέστερη αναβολή ή μια αλλαγή στις εκλογές (π.χ., να λάβουν αναβαλλόμενη αποζημίωση σε ηλικία 70 ετών και όχι σε ηλικία 65 ετών, όπως είχε συμφωνηθεί προηγουμένως κατά την αρχική αναβολή) μόνο υπό ορισμένους όρους. Αυτό απαιτεί οι επόμενες εκλογές να γίνονται τουλάχιστον 12 μήνες πριν από την ημερομηνία κατά την οποία αρχικά είχε προγραμματιστεί να αρχίσει η πληρωμή, η μεταγενέστερη εκλογική αλλαγή καθυστερεί την ημερομηνία πληρωμής για τουλάχιστον πέντε έτη και η εκλογή δεν είναι αποτελεσματική τουλάχιστον 12 μήνες μετά την ημερομηνία είναι φτιαγμένο.

Αντί να πληρώνει την αποζημίωση όταν κερδίζεται, γίνεται πίστωση σε λογαριασμό που δημιουργήθηκε στα βιβλία της εταιρείας. Το αναβαλλόμενο ποσό κερδίζει ένα λογικό ποσοστό απόδοσης που καθορίζεται από τον εργοδότη κατά τη στιγμή της αναβολής.Αυτό μπορεί να είναι ο ρυθμός απόδοσης μιας προκαθορισμένης πραγματικής επένδυσης (π.χ., η απόδοση του δείκτη S & P). Έτσι, όταν πραγματοποιούνται οι διανομές, περιλαμβάνουν τόσο την αποζημίωση όσο και το ποσό που αντιστοιχεί στα κέρδη από την αποζημίωση (δεν υπάρχουν πραγματικά έσοδα, είναι απλώς μια καταχώρηση λογιστικής).

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Αν υποθέσουμε ότι οι τεχνικές λεπτομέρειες του σχεδίου μπορούν να ικανοποιηθούν, τι σημαίνει τόσο για τον εργαζόμενο όσο και για την εταιρεία; Ορισμένες πτυχές των μη ειδικευμένων σχεδίων αναβολής αποζημίωσης ενδέχεται να είναι επωφελείς για τους εργαζόμενους και τους εργοδότες, ενώ υπάρχουν ορισμένα μειονεκτήματα που πρέπει να εξεταστούν.

Προοπτική του εργαζόμενου. Ένας εξαιρετικά αποζημιωμένος υπάλληλος που μπορεί να αντέξει όχι για να λάβει αποζημίωση αυτή τη στιγμή μπορεί να αναβάλει την παραλαβή μέχρι τη συνταξιοδότησή του ή κάποια άλλη εκδήλωση στο μέλλον. Για παράδειγμα, κερδίζετε ένα μεγάλο μπόνους στο τέλος του έτους, αλλά επιλέγετε να αναβάλλετε την παραλαβή σύμφωνα με τους όρους του προγράμματος αναβολής αποζημίωσης του εργοδότη σας. Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, αυτό σας δίνει εισόδημα στο μέλλον και δεν θα φορολογηθείτε για την αποζημίωση μέχρι την παραλαβή της. Όσο περισσότερο αναβάλλεται η είσπραξη του εισοδήματος, τόσο μεγαλύτερο είναι το αναβαλλόμενο ποσό διότι δεν υπάρχει μείωση της αποζημίωσης ή των κερδών που εισπράττονται για τους φόρους με την πάροδο των ετών.

Φυσικά, εάν οι φορολογικοί συντελεστές αυξάνονται σημαντικά στο μέλλον ή ο εργαζόμενος έχει υψηλότερο συνολικό εισόδημα από ό, τι το έτος που κερδίζει το εισόδημα, μπορεί να πληρώσει περισσότερους φόρους για την αναβαλλόμενη αποζημίωση απ 'ό, τι εάν το εισόδημα είχε φορολογηθεί όταν κερδηθείς. Παρόλα αυτά, θα χρειαζόταν σημαντική φορολογική αύξηση για να χάσει τη φορολογική αποταμίευση από την αναβολή.

Δεν υπάρχει ανώτατο όριο εισοδήματος για τα ποσά αναβολής. Σε αντίθεση με τις εισφορές σε προγράμματα ειδικευμένων συνταξιοδοτικών παροχών, όπως το 401 (k), τα οποία έχουν όρια στις αναβολές μισθών, το ποσό που αναβάλλεται εξαρτάται από τον εργαζόμενο. Αυτό μπορεί να βοηθήσει ένα άτομο να δημιουργήσει ένα αρκετά μεγάλο ωάριο φωλιά συνταξιοδότησης.

Ωστόσο, παραβιάζοντας τις αυστηρές προϋποθέσεις του νόμου προκαλεί σκληρά φορολογικά αποτελέσματα. Όλες οι αναβαλλόμενες αποζημιώσεις καθίστανται άμεσα φορολογητέες. Επιπλέον, υπάρχει ποινή 20% συν τόκους επί του ποσού αυτού.

Υπάρχει οικονομικός κίνδυνος για την αναβολή της αποζημίωσης. Η υπόσχεση της εταιρείας να καταβάλει την αποζημίωση στο μέλλον δεν μπορεί να εξασφαλιστεί (εξασφαλισμένο σημαίνει ότι τα κεφάλαια διαχωρίζονται από άλλα ταμεία και δεν είναι διαθέσιμα για να πληρώσουν τους άλλους πιστωτές της εταιρείας). Αυτό σημαίνει ότι οι εργαζόμενοι βασίζονται στην πιθανότητα ότι η εταιρεία θα είναι στην επιχείρηση όταν επιθυμεί να λάβει την αναβαλλόμενη αποζημίωση και ότι θα έχει τα χρήματα για να πληρώσει ό, τι οφείλει.

Υπάρχει ένας άλλος οικονομικός κίνδυνος: ο συντελεστής απόδοσης που καταβλήθηκε για την αναβαλλόμενη αποζημίωση. Ένας υπάλληλος (πάροχος υπηρεσιών) μπορεί να είναι σε θέση να κερδίσει ένα υψηλότερο ποσοστό απόδοσης του ποσού μετά το φόρο χωρίς αναβολή από ό, τι καταβάλλεται στο πλαίσιο του προγράμματος αναβαλλόμενης αποζημίωσης.

Προοπτική εργοδότη. Η εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει το σχέδιο για να επωφεληθεί μόνο οι ιδιοκτήτες, τα στελέχη και οι υψηλά αποζημιωμένοι υπάλληλοι. Δεν υπάρχουν κανόνες μη διάκρισης, οπότε η αναβολή δεν πρέπει να προσφέρεται στους υπαλλήλους που κατατάσσονται σε καταλόγους.Αυτό δίνει στην εταιρεία σημαντική ευελιξία στην προσαρμογή του σχεδίου της. Τα σχέδια χρησιμοποιούνται επίσης ως "χρυσαφένιες χειροπέδες" για να διατηρούν το αξιόλογο προσωπικό επί του σκάφους επειδή εγκαταλείπουν την εταιρία πριν από τη συνταξιοδότησή τους μπορεί να οδηγήσουν στην απώλεια των αναβαλλόμενων παροχών.

Ένα σχέδιο NQDC μπορεί να είναι ένα όφελος στην ταμειακή ροή, δεδομένου ότι η επίδομα που κερδίζεται σήμερα δεν είναι πληρωτέα μέχρι το μέλλον. Ωστόσο, η αποζημίωση δεν εκπίπτει για την εταιρεία μέχρι να πληρωθεί.

Το κόστος δημιουργίας και διαχείρισης ενός σχεδίου NQDC είναι ελάχιστο. Μόλις πληρωθούν τα αρχικά νομικά και λογιστικά τέλη για τη δημιουργία του σχεδίου, δεν υπάρχουν ειδικά ετήσια έξοδα και δεν υπάρχουν απαιτούμενες καταθέσεις με το IRS ή άλλες κυβερνητικές υπηρεσίες.

Το κατώτατο όριο

Ένα μη εξειδικευμένο σχέδιο αναβολής αποζημίωσης μπορεί να συμπληρώσει ή να αντικαταστήσει ένα εξειδικευμένο σχέδιο συνταξιοδότησης για τη δημιουργία αποταμιεύσεων για συνταξιοδότηση για έναν εργαζόμενο σε φορολογημένη βάση. Μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν για ανεξάρτητους εργολάβους, εταιρικούς διευθυντές και άλλους μη εργαζόμενους. Ωστόσο, τα προβλεπόμενα φορολογικά οφέλη πραγματοποιούνται μόνο εάν το σχέδιο είναι σύμφωνο με τις απαιτήσεις φορολογικού δικαίου.

Για σχετική ανάγνωση, βλέπε Όχι Όλοι οι λογαριασμοί συνταξιοδότησης θα πρέπει να είναι αναβαλλόμενοι φόροι και Ρύθμιση στόχων συνταξιοδότησης: Ποιος είναι ο αριθμός σας;