α:

Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία καθίστανται απομειωμένα όταν υπάρχει γρήγορη μείωση της αξίας ενός παγίου στοιχείου κάτω από το αρχικό κόστος λόγω ζημιάς ή απαξίωσης. Όταν ένα πάγιο ενεργητικό καθίσταται απομειωμένο, σημαίνει ότι η αξία του περιουσιακού στοιχείου είναι μη ανακτήσιμη και θα παραμείνει στη χαμηλότερη αξία.

Ένα πάγιο ενεργητικό καθίσταται απομειωμένο όταν η λογιστική του αξία υπερβαίνει το άθροισμα των αναμενόμενων μη προεξοφλημένων ταμιακών ροών του παγίου που προκύπτουν από τη χρήση του περιουσιακού στοιχείου κατά την εναπομένουσα ωφέλιμη ζωή του και την τελική πώληση ή διάθεση του περιουσιακού στοιχείου. Η απομείωση αυτή οφείλεται σε μεγάλο βαθμό στην καταστροφή των μηχανημάτων ή του εξοπλισμού κατά τη χρήση, μειώνοντας το ποσό των αναμενόμενων μελλοντικών ταμειακών ροών σε σύγκριση με το πότε λειτουργούσε με πλήρη παραγωγική ικανότητα.

Η ζημία απομείωσης ενός περιουσιακού στοιχείου είναι η διαφορά μεταξύ της λογιστικής αξίας και της εύλογης αξίας του περιουσιακού στοιχείου βάσει των αναμενόμενων μελλοντικών ταμειακών ροών του και της τελικής πώλησης ή διάθεσης του περιουσιακού στοιχείου. Η προκύπτουσα ζημία απομείωσης πρέπει να διαγραφεί στον ισολογισμό της εταιρείας.

Για παράδειγμα, μια κατασκευαστική εταιρεία αγοράζει ένα κομμάτι μηχανημάτων που βοηθά τη διαδικασία παραγωγής της. Το μηχάνημα αγοράστηκε για $ 100 και θα αποσβεστεί με τη μέθοδο της σταθερής απόσβεσης κατά την εκτιμώμενη ωφέλιμη ζωή του 10 ετών. Εκτιμάται επίσης ότι στο τέλος της ωφέλιμης ζωής του, το μηχάνημα μπορεί να πωληθεί για $ 10. Σχεδόν αμέσως, τα μηχανήματα καταστρέφονται λόγω σεισμού. Εκτιμάται ότι η ζημιά μειώνει την παραγωγική ικανότητα της μηχανής από 20 δολάρια ετησίως σε 5 δολάρια ετησίως.

Δεδομένου ότι η άθροιση των μη προεξοφλημένων ταμειακών ροών του συν το εκτιμώμενο κόστος πώλησης είναι μικρότερο από $ 100, η ​​μηχανή καταγράφεται σε $ 60 και η ζημία απομείωσης αξίας $ 40 καταγράφεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της εταιρείας.