Μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση είναι ένας λογαριασμός που περιλαμβάνεται στον ισολογισμό μιας εταιρείας και εμφανίζεται όταν το φορολογητέο εισόδημά της είναι μικρότερο από το εισόδημα που δηλώνεται στις οικονομικές καταστάσεις της. Αυτή η απόκλιση οφείλεται στη λογιστική διαφορά μεταξύ των λογαριασμών εισοδήματος και εξόδων. Ωστόσο, αυτή η διαφορά είναι μόνο προσωρινή.
Ένας κοινός λόγος για μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση είναι η χρήση από τις εταιρείες διαφορετικών μεθόδων απόσβεσης για την αναφορά των εξόδων απόσβεσης. Μια εταιρεία χρησιμοποιεί αποσβέσεις για να κατανείμει το κόστος των ενσώματων ακινητοποιήσεων κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής τους.
Για παράδειγμα, υποθέστε ότι η εταιρεία ABC δαπανά $ 50, 000 σε μια μηχανή που έχει ωφέλιμη ζωή πέντε ετών και ότι πληρώνει φόρο 35% επί των κερδών. Η εταιρεία υποτιμά το μηχάνημα κατά $ 10, 000 ετησίως για τα επόμενα πέντε χρόνια. Οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας δείχνουν μείωση του καθαρού εισοδήματός της ύψους $ 10,000 και μείωση των φόρων της στα $ 3,500 ($ 10,000 * 0,35).Ας υποθέσουμε ότι η φορολογική λογιστική επιτρέπει στην εταιρεία ABC να υποτιμήσει $ 12, 000 το πρώτο έτος, $ 11, 000 στο δεύτερο, $ 10, 000 στην τρίτη, $ 9, 000 στην τέταρτη και $ 8, 000 στο πέμπτο έτος. Κατά το πρώτο έτος, η εταιρεία απαιτεί 12.000 δολάρια για έξοδα απόσβεσης της φορολογικής της δήλωσης, μειώνοντας τους φόρους της κατά $ 4, 200 ($ 12, 000 * 0. 35). Δημιουργεί αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ύψους $ 700 ($ 4, 200 - ($ 10, 000 * 0,35)) στον ισολογισμό της.
Η διαφορά στο έξοδο απόσβεσης υποδεικνύει το ποσό που θα έπρεπε να έχει καταβάλει η εταιρεία ABC σε φόρους βάσει των οικονομικών της καταστάσεων και τι καταβάλλει πραγματικά. Κατά το πέμπτο έτος, η εταιρεία πληρώνει περισσότερα χρήματα σε σχέση με τους φόρους από τις οικονομικές καταστάσεις που δείχνουν ότι θα έπρεπε να είχε πληρώσει. Η εταιρεία διαχειρίζεται αυτή τη διαφορά καταργώντας την αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση από τον ισολογισμό της.
AD:Πώς φορολογείται μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση;
Ανακαλύψτε πώς η IRS και η FASB αντιμετωπίζουν τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις, τις οποίες μια εταιρεία μπορεί να αναγνωρίσει προκειμένου να μειώσει τις μελλοντικές φορολογικές υποχρεώσεις της.
Ποια είναι τα παραδείγματα τρόπων με τους οποίους οι επιχειρήσεις μπορούν να χρησιμοποιήσουν μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση;
Ανακαλύψτε μερικούς από τους τρόπους με τους οποίους οι επιχειρήσεις της U. S. μπορούν να χρησιμοποιήσουν αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις σε τρέχουσες οικονομικές καταστάσεις για να επισημάνουν μελλοντικές φορολογικές ελαφρύνσεις.
Ποια είναι η διαφορά ανάμεσα σε μια δεσμευμένη υποχρέωση υποθήκης και σε μια υποχρέωση εξασφάλισης ομολόγων (CBO);
Τόσο οι εξασφαλισμένες υποθήκες (CMO) όσο και οι υποχρεώσεις εξασφαλισμένων ομολόγων (CBO) είναι παρόμοιες, καθώς οι επενδυτές λαμβάνουν πληρωμές από μια ομάδα υποκείμενων περιουσιακών στοιχείων. Η διαφορά μεταξύ αυτών των τίτλων έγκειται στο είδος των περιουσιακών στοιχείων που παρέχουν ταμειακές ροές στους επενδυτές.