α:

Ενώ το κανονικό κόστος ενός στοιχείου μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον προσδιορισμό της τιμής μεταφοράς, οι δύο τιμές είναι εγγενώς διαφορετικές. Η τιμή μεταφοράς ενός στοιχείου είναι η τιμή πώλησης που χρεώνεται για ένα αγαθό ή μια υπηρεσία σε μια συναλλαγή μεταξύ δύο οντοτήτων υπό κοινή ιδιοκτησία. Το κανονικό του κόστος, από την άλλη πλευρά, είναι απλώς το αναμενόμενο κόστος όλων των εξαρτημάτων του στοιχείου.

Όταν μια οντότητα αγοράζει αγαθά από άλλη οντότητα που ανήκει στην ίδια ιδιοκτησία, χρεώνεται μια τιμή πώλησης, όπως θα ήταν για έναν εξωτερικό πελάτη. Αυτή η τιμή ονομάζεται τιμή μεταβίβασης. η πώληση γίνεται σε μια άλλη οντότητα ως μέρος της παραγωγικής διαδικασίας και όχι στον τελικό χρήστη.

Υποθέστε ότι οι εταιρείες Α και Β είναι μέρος της εταιρείας X, η οποία πωλεί φορητούς υπολογιστές. Η εταιρεία Α κατασκευάζει μικροτσίπ και συναρμολογεί τους φορητούς υπολογιστές, ενώ η εταιρεία Β είναι το δημόσιο σήμα της εταιρείας και είναι υπεύθυνη για τις πωλήσεις. Για να αποφύγει τη λειτουργία με ζημία, η εταιρεία Α πρέπει να χρεώσει στην εταιρεία Β τιμή μεταφοράς για κάθε φορητό υπολογιστή που αγοράζει για να πουλήσει στο κοινό. Η βέλτιστη τιμή μεταβίβασης βασίζεται σε διάφορους παράγοντες, συμπεριλαμβανομένου του κόστους του στοιχείου και της οποίας οντότητα λαμβάνει το όφελος από τα κέρδη.

Εάν η διοίκηση πιστεύει ότι ωφελεί την εταιρεία ως σύνολο για την εταιρεία Α να πραγματοποιήσει το 100% των κερδών, η τιμή μεταβίβασης καθορίζεται χρησιμοποιώντας την αγοραία τιμή του προϊόντος.

Για παράδειγμα, εάν ένα φορητό υπολογιστή κοστίζει 100 δολάρια για να παράγει, αλλά μπορεί να πουλήσει για $ 700 στην ανοικτή αγορά, τότε η εταιρεία Α χρεώνει την εταιρεία B $ 700 ανά φορητό υπολογιστή. Στη συνέχεια, η επιχείρηση Β πωλεί το τελικό προϊόν στον καταναλωτή στην ίδια τιμή ή πάνω από αυτήν. Η εταιρεία Α απορροφά όλο το κόστος και τα κέρδη που συνδέονται με την παραγωγή του στοιχείου, ενώ η εταιρεία Β ουσιαστικά σπάει ομοιόμορφα. Ανάλογα με την πραγματική τιμή πώλησης, η εταιρεία Β μπορεί να πραγματοποιήσει ένα μικρό κέρδος ή ζημία. Ενώ τα συνολικά κέρδη της εταιρείας X δεν αλλάζουν, δεν ενθαρρύνει την εταιρεία Β να προωθήσει τις πωλήσεις φορητών υπολογιστών. δεν υπάρχει κάποιο οικονομικό όφελος για την εν λόγω οντότητα.

Εάν η εταιρεία Β λαμβάνει το κέρδος που προκύπτει από την πώληση αγαθών, τότε η τιμή μεταβίβασης καθορίζεται με βάση το κόστος κατασκευής του προϊόντος και όχι την αγοραία αξία του.

Επειδή το πραγματικό κόστος κατασκευής ενός μεμονωμένου στοιχείου μπορεί να ποικίλει λόγω λειτουργικών ανεπαρκειών, προσωρινών ελλείψεων ή ανθρώπινων σφαλμάτων, ο απλούστερος τρόπος για να ορίσετε μια τιμή μεταφοράς με βάση το κόστος είναι ο καθορισμός του κανονικού κόστους του στοιχείου. Το κανονικό κόστος είναι το μέσο ή το αναμενόμενο κόστος παραγωγής ενός στοιχείου υπό βέλτιστες συνθήκες. Το τυποποιημένο κόστος μπορεί να προσαρμοστεί με την πάροδο του χρόνου ώστε να ληφθούν υπόψη οι διακυμάνσεις μεταξύ του αναμενόμενου και του πραγματικού κόστους παραγωγής.

Χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του κανονικού κόστους στο παραπάνω παράδειγμα, η εταιρεία Β θα καταβάλει στην επιχείρηση A $ 100 ανά φορητό υπολογιστή για να καλύψει το κόστος κατασκευής.Η εταιρεία Β πωλεί τα φορητά υπολογιστικά στην αγοραία αξία τους. Με αυτόν τον τρόπο, η εταιρεία Α δεν χάνει χρήματα για την παραγωγή και η εταιρεία Β λαμβάνει το 100% των κερδών από τις πωλήσεις. Ωστόσο, όπως συμβαίνει με την τιμολόγηση μεταβίβασης με βάση την αγορά, η κατανομή των κερδών σε μία οντότητα μπορεί να αποθαρρύνει άλλες οντότητες από την πλήρη συμμετοχή.