α:

Όπως συμβαίνει με τα περισσότερα θέματα που σχετίζονται με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP), οι λογιστές που έχουν ανατεθεί στην εφαρμογή των GAAP στα αποθεματικά αποθέματος χρησιμοποιούν συχνά σημαντική προσωπική κρίση. Δυστυχώς, οι κρίσεις που γίνονται είναι συνήθως τόσο ακριβείς όσο οι λογιστές είναι ειλικρινείς. Με αυτό κατά νου, ας εξηγήσουμε τα αποθέματα αποθεμάτων.

Ένα αποθεματικό αποθέματος είναι τα χρήματα που αποσύρονται από τα κέρδη για την πληρωμή μελλοντικών εξόδων που σχετίζονται με απογραφή. Τα θέματα που σχετίζονται με τα αποθέματα αποθεμάτων αποτελούν ένα πολύ μικρό μέρος ενός ευρέος φάσματος κανόνων που σχετίζονται με τη λογιστική απογραφή. Το κόστος της τήρησης αποθεμάτων μπορεί να έρθει σε πολλές μορφές και οι περισσότερες από αυτές θεωρούνται από την αγορά ως έχουσες τη δυνατότητα να επηρεάσουν αρνητικά την κερδοφορία μιας εταιρείας. Τέτοιες δαπάνες μπορεί να είναι η κατοχή του κόστους, του κόστους αποθήκευσης, του κόστους συρρίκνωσης ή οποιουδήποτε είδους κόστους που προκύπτει από τη μείωση της αξίας των αποτιμημένων περιουσιακών στοιχείων. Τα αποθεματικά αποθέματος ή τα δικαιώματα εκπομπών είναι αντισταθμιστικά, καθώς μπορεί εν μέρει, πλήρως ή περισσότερο από την πλήρη αντιστάθμιση του υπολοίπου του λογαριασμού αποθέματος.

Τα GAAP απαιτούν να δηλώνονται και να αποτιμώνται όλα τα αποθέματα αποθεμάτων χρησιμοποιώντας είτε τη μέθοδο του κόστους είτε την αγοραία αξία - όποια είναι χαμηλότερη. Εάν το κόστος αποθεμάτων υπερβαίνει την αγοραία αξία, πρέπει να γίνει προσαρμογή στην καταχώριση της αξίας του αποθέματος στον ισολογισμό. Δεδομένου ότι είναι απίθανο μια εταιρεία να παράγει και να αποτιμά ένα προϊόν με κόστος για την εταιρεία που υπερβαίνει την αγοραία αξία, μια τέτοια κατάσταση θα προέκυπτε συνήθως λόγω αρνητικής μεταβολής στην αγοραία αξία του αποτιμημένου περιουσιακού στοιχείου. Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία παράγει αργό πετρέλαιο με κόστος $ 25. 00 ανά βαρέλι. Εάν η τιμή αγοράς του αργού πετρελαίου πέσει σε μόλις 20 δολάρια. 00 ανά βαρέλι, τότε πρέπει να γίνεται λογιστική καταχώριση για την προσαρμογή της μεταβολής της αγοραίας αξίας του αποθέματος. Η είσοδος θα φαινόταν κάτι τέτοιο, υποθέτοντας ότι η εταιρεία παρήγαγε μόνο ένα βαρέλι πετρελαίου στα $ 25. 00 ανά βαρέλι:

Χρέωση Ζημιά από μείωση της αγοραίας αξίας του αργού πετρελαίου $ 5. 00
Credit Απογραφή $ 5. 00

Στην περίπτωση του αργού πετρελαίου, η τιμή αγοράς είναι πολύ εύκολο να προσδιοριστεί, καθώς είναι ένα εμπόρευμα που διαπραγματεύεται διεθνώς και η τιμή έχει πολύ χαμηλό spread bid-ask. Στις περισσότερες περιπτώσεις, η αγοραία τιμή του αποθέματος προσδιορίζεται πολύ λιγότερο εύκολα. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, οι γενικές αρχές καταδεικνύουν ότι ο κατάλογος πρέπει να αναφέρεται στο κόστος αντικατάστασης, εάν υπάρχει διαφορά μεταξύ της αγοραίας αξίας και της αξίας αντικατάστασης, αλλά το ανώτερο και το κατώτερο όριο εφαρμόζονται στο κόστος αντικατάστασης του αποθέματος.Αυτό είναι γνωστό ως το χαμηλότερο από το κόστος και την αγοραία αξία της μεθόδου αποτίμησης απογραφής.

Το ανώτερο όριο ονομάζεται ανώτατο όριο. Το ανώτατο όριο που εφαρμόζεται στην αγοραία αξία του αποθέματος είναι τέτοιο ώστε η αγοραία αξία πρέπει να είναι χαμηλότερη από την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία (NRV), η οποία αποτελεί εύλογη εκτίμηση της ενδεχόμενης τιμής πώλησης του περιουσιακού στοιχείου στο απόθεμα μείον το κόστος πώλησης ή διάθεσης το περιουσιακό στοιχείο. Το ανώτατο όριο εφαρμόζεται για να εξαλειφθεί η δυνατότητα μιας επιχείρησης να υπερεκτιμά την αξία των αποτιμημένων περιουσιακών της στοιχείων.

Το κατώτερο όριο ονομάζεται δάπεδο. Ο λόγος που εφαρμόζεται στην αγοραία αξία του αποθέματος είναι τέτοιος ώστε η δηλωθείσα αγοραία αξία δεν πρέπει να είναι χαμηλότερη από την τιμή του NRV μείον μια προσέγγιση του κέρδους που πραγματοποιήθηκε από την πώληση του περιουσιακού στοιχείου. Το πάτωμα είναι σε θέση να αφαιρέσει την ευκαιρία για μια εταιρεία να μη ρεαλιστικά υπερκεράσει το κέρδος υποτιμώντας την αξία των αποτιμημένων περιουσιακών της στοιχείων.

Είναι σημαντικό να αναγνωρίσουμε ότι οι Γενικευμένες Λογιστικές Αρχές (GAAP) δεν είναι ένα στάσιμο σύνολο αρχών: αλλά αλλάζει ώστε να αντανακλά τις αλλαγές στη ρύθμιση και τις αλλαγές στα πρότυπα που εφαρμόζουν οι επιχειρήσεις που λειτουργούν σε διαφορετικές βιομηχανίες σε ολόκληρη την οικονομία ως σύνολο. Οι αλλαγές γίνονται τακτικά σε αυτό που είναι και τι όχι, μια γενικά αποδεκτή αρχή της λογιστικής.

(Για περαιτέρω ανάγνωση, βλέπε Αποτίμηση Αποθέματος για Επενδυτές: FIFO έναντι LIFO και Αποδοτικότητα Εταιρείας μέτρησης .)