Οι εταιρίες καταβάλλουν ποικίλους φόρους, οι οποίοι καθορίζονται από πολλούς παράγοντες, με βάση τη φυσική τοποθεσία και τη φύση της επιχείρησης. Για να αποφευχθεί η φορολογία σε περισσότερες από μία τοποθεσίες ή χώρες, οι επιχειρήσεις προβαίνουν σε προσεκτικό φορολογικό σχεδιασμό, ο οποίος λαμβάνει υπόψη το φορολογικό σύστημα περισσότερων από μία χωρών.
Εκπαίδευση: Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος

Υπάρχουν δύο βασικές προσεγγίσεις στις επιχειρήσεις που πληρώνουν φόρους: η παγκόσμια και η εδαφική. Αυτά βασίζονται σε εκτιμήσεις της δικαιοσύνης και της αποτελεσματικότητας και έχουν προκαλέσει κάποια διαμάχη, επειδή φαίνεται ότι ένα σύστημα εδαφικής φορολογίας - με το οποίο μια χώρα επιβάλλει φόρους στο παγκόσμιο εισόδημα των κατοίκων της αποφεύγοντας έτσι τη διπλή φορολογία - είναι ανώτερο από ένα παγκόσμιο σύστημα προσφέρει αναβολές ή / και εξαιρέσεις. Το Ηνωμένο Βασίλειο χρησιμοποιεί το παγκόσμιο φορολογικό σύστημα, το οποίο σημαίνει ότι κάθε εισόδημα της αμερικανικής εταιρείας υπόκειται τόσο σε φορολογικά συστήματα, τόσο στην ξένη χώρα όσο και στο Ηνωμένο Βασίλειο

AD:

Για να μειωθεί η διπλή φορολογία, η κυβέρνηση του Ηνωμένου Βασιλείου παρέχει φορολογικές πιστώσεις ίση με τους φόρους που καταβάλλονται στην αλλοδαπή και τις αναβολές έως ότου εισπραχθεί το εισόδημα στο Ηνωμένο Βασίλειο με τη μορφή μετρητών ή μερισμάτων. Οι νόμοι, οι κανόνες και οι κανονισμοί για το φόρο εισοδήματος επηρεάζουν τις αποφάσεις των εταιρικών επενδύσεων και των τιμών μεταβίβασης. Ο φορολογικός οδηγός της Ελεγχόμενης Ξένης Εταιρείας (CFC) δηλώνει ότι ένα άτομο των ΗΠΑ μπορεί να είναι μέτοχος ξένης εταιρείας που δεν υποχρεούται να καταβάλλει φόρους εισοδήματος από το εισόδημα της εταιρείας, μέχρις ότου το εισόδημα αυτό διανεμηθεί στους μετόχους των ΗΠΑ ως μέρισμα ή Μισθός. Οι μέτοχοι του ΟΕΚ του Ηνωμένου Βασιλείου υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος για ορισμένα εισοδήματα της εταιρείας και, γενικά, το εισόδημα από αλλοδαπές επενδύσεις και ορισμένα εισοδήματα από αλλοδαπούς επιχειρηματίες πηγαίνουν στη φορολογία του Ηνωμένου Βασιλείου.

Ορισμός CFC

Μια CFC είναι μια εταιρεία στην οποία οι μέτοχοι του Ηνωμένου Βασιλείου κατέχουν πάνω από το 50% της ψήφου ή της αξίας της αλλοδαπής εταιρείας. Ένας μέτοχος του Ηνωμένου Βασιλείου είναι αυτός που κατέχει το 10% ή περισσότερο με ψήφο της αλλοδαπής εταιρείας. Οι μέτοχοι που κατέχουν άμεσα ή έμμεσα ποσοστό 10% ή περισσότερο του αλλοδαπού εταιρικού εταιρικού κεφαλαίου περιλαμβάνονται στη δοκιμή ιδιοκτησίας άνω του 50%. Στοιχεία εταιρικού φόρου

Μια ξένη εταιρεία, είτε ανήκει στους μετόχους της Σλοβενίας είτε στους ξένους μετόχους, μπορεί να υπόκειται στη φορολογία εισοδήματος των ΗΠΑ. Εάν η αλλοδαπή εταιρεία έχει επιχειρηματικό εισόδημα που βασίζεται σε αμερικανική πηγή (IRC Section 861) και συνδέεται αποτελεσματικά με τη συμπεριφορά ενός εμπορικού ή επιχειρηματικού κλάδου των ΗΠΑ ή εάν η αλλοδαπή εταιρεία έχει μόνιμη εγκατάσταση στις ΗΠΑ, τότε υπόκειται στις ΗΠΑ φορολογία. Η ξένη εταιρεία, ανεξάρτητα από το ποιοι είναι οι μέτοχοι, θα χρειαστεί να υποβάλει έντυπο 1120 και να πληρώσει το U.Σ. Φόροι εισοδήματος εταιρειών επί του εισοδήματός τους από το Ηνωμένο Βασίλειο από ένα εμπόριο ή επιχείρηση στο Ηνωμένο Βασίλειο Εάν η αλλοδαπή εταιρεία υπόκειται σε φόρο εισοδήματος των ΗΠΑ και έχει επίσης Αμερικανούς μετόχους, τότε μεταγενέστερες διανομές στους μετόχους αυτούς, εφόσον αντιμετωπίζονται ως διανομές μερισμάτων, θα υπόκεινται σε πρόσθετο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (διπλός δεδομένου ότι η εταιρεία δεν λαμβάνει εκπτώσεις για τα μερίσματα που καταβάλλονται). Ωστόσο, πρόκειται για την ίδια μεταχείριση με τα μερίσματα που έλαβαν οι μέτοχοι των ΗΠΑ στις εταιρείες του Ηνωμένου Βασιλείου. Το Ηνωμένο Βασίλειο δεν έχει φορολογική αρχή σε μια ξένη εταιρεία χωρίς εισόδημα από το Ηνωμένο Βασίλειο και καμία μόνιμη εγκατάσταση στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ωστόσο, οι φορολογικοί νόμοι του Ηνωμένου Βασιλείου έχουν φορολογική αρχή επί των μετόχων της Σλοβενίας των ξένων εταιρειών. (Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε επίσης στο

Κατανόηση του συστήματος παρακράτησης φόρου στην Ουκρανία

.) Οι ΧΚΑ λειτουργούν εντός διαφορετικών φορολογικών αρχών, οι οποίες δημιουργούν έσοδα είτε από άμεση είτε έμμεση μεθοδολογία. Ο διακριτικός παράγοντας είναι ο τρόπος με τον οποίο εφαρμόζεται ο φόρος, είτε απευθείας στο αναφερόμενο εισόδημα είτε έμμεσα μέσω κάποιου άλλου μετρήσιμου στοιχείου της θυγατρικής. Οι συνήθεις μέθοδοι φορολόγησης είναι ο φόρος εισοδήματος εταιρειών, ο φόρος παρακράτησης και ο φόρος προστιθέμενης αξίας. Ο φόρος εισοδήματος των εταιριών εφαρμόζεται στο εισόδημα που δηλώνει η εταιρεία. Η παρακράτηση φόρου εφαρμόζεται στο παθητικό εισόδημα που ανήκει στην εταιρεία σε άλλη χώρα. Η χώρα από την οποία προέκυψαν τα έσοδα παρακρατεί τους φόρους, δεδομένου ότι η επιχείρηση λήψης δεν έχει καμία επίσημη υποχρέωση να αναφέρει το εισόδημα που εισπράχθηκε εκτός της φορολογικής της δικαιοδοσίας. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένας εθνικός φόρος πωλήσεων που εισπράττεται σε κάθε στάδιο παραγωγής ή κατανάλωσης ενός αγαθού. Συχνά, με βάση το πολιτικό κλίμα, η φορολογική αρχή απαλλάσσει από το φόρο ορισμένα απαραίτητα στοιχεία διαβίωσης, όπως τα τρόφιμα και τα φάρμακα.

Επιπτώσεις της Εταιρικής Φορολογίας στις Αποφάσεις Εταιρικής Επένδυσης

Ο φόρος εισοδήματος των επιχειρήσεων και η στάση της εταιρείας απέναντι στον κίνδυνο είναι δύο από τους μεγαλύτερους παράγοντες που συμβάλλουν στη λήψη αποφάσεων από εταιρίες, διότι μπορεί να επηρεάσει αρνητικά μια εταιρική επένδυση μειώνοντας την πιθανή της απόδοση. Η φορολογία των επιχειρήσεων είναι ένας πολύ σημαντικός παράγοντας στη διαδικασία λήψης αποφάσεων για τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις, επειδή μια χαμηλότερη φορολογική επιβάρυνση επιτρέπει στην εταιρεία να μειώσει τις τιμές ή να δημιουργήσει υψηλότερα έσοδα, τα οποία στη συνέχεια μπορούν να πληρωθούν σε μισθούς / μισθούς ή / και μερίσματα. Ο φόρος εισοδήματος μιας πιθανής έδρας θυγατρικής εταιρείας θα ήταν ένας τόπος (φορολογικός παράδεισος) με τον χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή, που θα αυξήσει το καθαρό εισόδημα της εταιρείας καθώς και το ποσό των μετρητών που τηρεί η θυγατρική και με τη σειρά της η μητρική εταιρεία .

Πρόσθετοι παράγοντες που πρέπει να ληφθούν υπόψη είναι η πολιτική και οικονομική σταθερότητα της ξένης χώρας, το επίπεδο δυνητικού κινδύνου και αβεβαιότητας, το ποσοστό απόσβεσης και το κόστος των παραχωρήσεων, η ανάπτυξη πριν από την παραγωγή κλπ. Η αναθεώρηση του σταθμισμένου κόστους κεφαλαίου, ο χαμηλότερος φορολογικός συντελεστής τείνει να μειώσει το πραγματικό κόστος του χρέους για την εταιρεία. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) αποτελεί στην πραγματικότητα φόρο επί των πωλήσεων με έγγραφα πληρωμής από ένα στάδιο της παραγωγικής διαδικασίας σε ένα άλλο που αυξάνει τη σημασία των φορολογικών πιστώσεων επειδή ο πωλητής εισπράττει τον φόρο για αγαθά ή προϊόντα που πωλούνται και στη συνέχεια λαμβάνει πιστώσεις για τον ΦΠΑ που έχουν ήδη καταβληθεί νωρίτερα κατά τη διαδικασία παραγωγής.Η παρακράτηση φόρου στην πηγή είναι ένας έμμεσος φόρος που εισπράττεται από το παθητικό εισόδημα, όπως τα μερίσματα, τα δικαιώματα και οι τόκοι που καταβάλλουν οι εταιρείες σε μη κατοίκους (άτομα ή επιχειρηματικές οντότητες) σε άλλη φορολογική δικαιοδοσία. Με την καθιέρωση διμερών φορολογικών συνθηκών για την κατηγοριοποίηση των διαφόρων ποσοστών παθητικού παρακράτησης εισοδήματος, οι εταιρείες καταφέρνουν να αποφύγουν τη διπλή φορολογία τόσο στις ίδιες όσο και στις θυγατρικές τους στις χώρες όπου υπάρχουν τέτοιες συνθήκες. Αυτό μειώνει περαιτέρω τη σημασία των παρακρατούμενων φόρων και τον αντίκτυπό τους στις αποφάσεις για μερίσματα.

Τιμολόγηση Μεταφοράς

Η τιμολόγηση μεταφοράς (TP), η οποία αντιπροσωπεύει περίπου το 60% του εμπορικού έργου, είναι μέθοδος διαχείρισης χρημάτων που επιτρέπει τη μεταφορά του λογιστικού κόστους των προϊόντων από τη μητρική εταιρεία σε υποκατάστημα ή από ένα υποκατάστημα σε άλλο. Η πώληση που δημιουργεί τη μεταφορά είναι εσωτερική και το κόστος τείνει να είναι ευέλικτο. είναι μέσα σε αυτήν την ευελιξία ότι υπάρχει η δυνατότητα μεταφοράς κεφαλαίων από υψηλά φορολογικά και αδύναμα νομισματικά περιβάλλοντα με τρόπους που είναι επωφελείς για μια εταιρεία. Βασικά, η TP είναι μια μέθοδος που επιτρέπει στις εταιρείες να παρακάμπτουν τους ελέγχους μεταβίβασης νομισμάτων και τα τιμολόγια που εξετάζονται προσεκτικά από τις κυβερνήσεις υποδοχής. Οι εγχώριες εταιρείες έχουν πολλούς τρόπους για να αποκτήσουν μια τιμή μεταφοράς από μια θυγατρική στην άλλη. Ωστόσο, οι πολυεθνικές εταιρείες με θυγατρικές του εξωτερικού αντιμετωπίζουν αυξανόμενες πιέσεις, δεδομένου ότι η αξία των αγαθών, των υπηρεσιών και της σχετικής τεχνολογίας αυξάνει τις ταμειακές τους εκροές ώστε να πληρώνουν φόρους. Η TP ανοίγει την πόρτα για ενδεχόμενη χειραγώγηση του φόρου επιβάλλοντας υψηλότερες τιμές μεταφοράς από την αγορά όπου οι χώρες έχουν χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές και επιτρέπουν τη χρηματοδότησή τους χρεώνοντας τιμές χαμηλότερες από τις τιμές αγοράς.

Υπάρχουν τρεις κοινές μέθοδοι για τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης: 1. Η συγκρίσιμη μέθοδος ανεξέλεγκτων τιμών

2. Η μέθοδος των τιμών μεταπώλησης

3. Η μέθοδος υπολογισμού κόστους συν

Μια συγκρίσιμη ανεξέλεγκτη τιμή είναι η τιμή που μπορεί να αποκτήσει μια πολυεθνική εταιρεία με την πώληση αγαθών σε μια ανεξάρτητη εταιρεία. Αυτός είναι ο απλούστερος τρόπος καθορισμού των τιμών μεταπώλησης για ενσώματα αγαθά μεταξύ των συνδεδεμένων μερών και τείνει να είναι η πιο αξιόπιστη από τις τρεις μεθόδους υπό την προϋπόθεση ότι οι διαθέσιμες πληροφορίες επιτρέπουν την τιμολόγηση. Ωστόσο, η μέθοδος αυτή απαιτεί να χρησιμοποιείται για σύγκριση η ομοιότητα των λειτουργιών και των συναλλαγών μεταξύ μη συνδεδεμένων μερών - πράγμα που σημαίνει ότι τα εμπορεύματα πρέπει να τυποποιηθούν αρκετά ώστε να μπορούν να πωληθούν σε ανοικτή αγορά.

Η μέθοδος τιμολόγησης μεταπώλησης συγκρίνει το μικτό κέρδος που πραγματοποιήθηκε από τη μεταπώληση ενσώματων αγαθών σε συνδεδεμένο μέρος στα κέρδη που πραγματοποιήθηκαν από συγκρίσιμες οντότητες σε ανεξέλεγκτες συναλλαγές.

Η μέθοδος υπολογισμού του κόστους συν χρησιμοποιείται κυρίως σε περιπτώσεις συναρμολόγησης ή κατασκευής αγαθών ή σε οποιαδήποτε άλλη φάση της διαδικασίας παραγωγής ενσώματων αγαθών που πωλούνται σε συνδεδεμένα μέρη. Η μέθοδος αυτή καθορίζει την τιμή μεταπώλησης των ενσώματων αγαθών μετρώντας το συγκρίσιμο ανεξέλεγκτο κόστος κατασκευής του αγαθού και προσθέτοντας ένα κατάλληλο περιθώριο κέρδους.

Συμπέρασμα

Πριν αποφασίσει σχετικά με μια θέση για ένα CFC, η εταιρική διοίκηση λαμβάνει υπόψη τους τοπικούς φορολογικούς νόμους και εξετάζει τους φορολογικούς συντελεστές των πιθανών τοποθεσιών σε συνδυασμό με τη μορφή που θα πάρουν οι επιχειρήσεις.Επίσης, η εταιρεία πρέπει να εξετάσει τους όρους για ευνοϊκές τιμές μεταβίβασης και ειδικές συμφωνίες παρακράτησης θέσης.

Σχετική ανάγνωση, επίσης, ρίξτε μια ματιά στο Αναφορά εσόδων από τόκους

.