α:

Στον ισολογισμό μιας επιχείρησης, τα περιουσιακά στοιχεία που παράγουν ταμειακά διαθέσιμα καταγράφονται ως εξασφάλιση χρέους ή εξασφαλισμένες δανειακές υποχρεώσεις (CDO). Οι υποχρεώσεις χρέους που βασίζονται σε στοιχεία ενεργητικού αναφέρονται επίσης ως δανεισμοί με βάση το ενεργητικό, διότι αν το χρέος δεν επιστραφεί, το περιουσιακό στοιχείο λαμβάνεται. Αυτές οι δανειακές υποχρεώσεις αποτελούνται συνήθως από υποθήκες, ομόλογα και δάνεια. Οι απαιτήσεις από λογαριασμούς συνήθως αναγνωρίζονται ως λειτουργικές γραμμές πίστωσης για παραδιδόμενο αγαθό ή υπηρεσία που έχει μια επικείμενη πληρωμή. Η επικείμενη πληρωμή θεωρείται υποχρέωση οφειλής παρόμοια με την υποθήκη, αλλά σε μικρότερη κλίμακα. Κατά συνέπεια, οι απαιτήσεις από πελάτες καταχωρούνται ως στοιχεία του ενεργητικού σε έναν ισολογισμό και χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό της συνολικής εξασφάλισης χρεών μιας εταιρείας.

Ωστόσο, όταν οι απαιτήσεις απαιτούνται ως εξασφάλιση χρέους, οι εταιρείες υποχρεούνται να καθορίζουν την «καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία» ή την πραγματική αξία των εισπρακτέων λογαριασμών τους, δεδομένου ότι δεν είναι πάντα ίσες με τη γραμμή πίστωσης ποσό. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι δεν πληρούνται πάντα οι οφειλές από απαιτήσεις από πελάτες, όμοια με οποιοδήποτε άλλο δάνειο. Οι μη ανεκτοί λογαριασμοί ονομάζονται επίσης επισφαλείς απαιτήσεις και λογιστικοποιούνται με δύο τρόπους: τη μέθοδο της άμεσης διαγραφής και τη μέθοδο αποζημίωσης.

Με τη μέθοδο της άμεσης διαγραφής, όλες οι ζημίες από τις πραγματικές δαπάνες που προκύπτουν από επισφαλείς απαιτήσεις καταγράφονται σε τριμηνιαία βάση και στο τέλος της χρήσης. Με τη μέθοδο των αποζημιώσεων, το τρέχον και το μελλοντικό κακό χρέος εκτιμάται στην τρέχουσα λογιστική περίοδο. Η μέθοδος της άμεσης διαγραφής χρησιμοποιείται για την αποτίμηση ζημιών για φορολογικούς σκοπούς, καθώς το κακό χρέος είναι επιλέξιμο για φορολογικές ελαφρύνσεις, ενώ η μέθοδος αποζημίωσης υπολογίζει πραγματικά έξοδα και έσοδα σύμφωνα με την αρχή της λογιστικής αντιστοίχισης. για παράδειγμα, τα έσοδα και τα έξοδα θα πρέπει να καταγράφονται στην περίοδο στην οποία πραγματοποιούνται.