α:

Οι γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) των ΗΠΑ απαιτούν από τις εταιρείες να τηρούν ενιαία πρότυπα αναφοράς που διέπουν τη λογιστική στις Ηνωμένες Πολιτείες. Ωστόσο, οι εταιρείες συμπληρώνουν όλο και περισσότερο τις εκθέσεις GAAP με τις pro forma οικονομικές καταστάσεις. Η διοίκηση υποστηρίζει ότι οι δηλώσεις GAAP δεν παρέχουν μια πραγματική εικόνα των δραστηριοτήτων της εταιρείας και προσαρμόζει τις καταστάσεις GAAP για να παρέχει στους επενδυτές καλύτερη κατανόηση των οικονομικών θεμάτων της εταιρείας. Οι κοινές προσαρμογές περιλαμβάνουν τα δικαστικά έξοδα, τα έξοδα αναδιάρθρωσης και άλλα μη επαναλαμβανόμενα στοιχεία. Σε αντίθεση με την έμφαση που δίνει η GAAP στις ιστορικές συναλλαγές, μια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει προφορικές δηλώσεις για να παρουσιάσει προβολές των κερδών της.

Η GAAP απαιτεί από μια εταιρεία να αναφέρει οποιεσδήποτε απώλειες ή κέρδη που συνδέονται με διαφορές που συνήθως έχουν μη επαναλαμβανόμενο χαρακτήρα και είναι απίθανο να επαναληφθούν στο μέλλον. Μια εταιρεία που επιθυμεί να ενημερώσει τους επενδυτές της σχετικά με τον μη επαναλαμβανόμενο χαρακτήρα των διαφορών προετοιμάζει μια pro forma κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων για να προσαρμόσει τα κέρδη GAAP για τυχόν κέρδη ή ζημίες. Για παράδειγμα, η Best Buy, ένας έμπορος ηλεκτρονικών ειδών, πραγματοποίησε ένα εισόδημα ύψους 229 εκατομμυρίων δολαρίων το 2014, που σχετίζεται με τον διακανονισμό των οθονών LCD. Επειδή πρόκειται για ένα μη επαναλαμβανόμενο στοιχείο, η εταιρεία απέσυρε το κέρδος από τα λειτουργικά κέρδη της στην κατάσταση αποτελεσμάτων.

Άλλα μη επαναλαμβανόμενα στοιχεία που οι εταιρείες τείνουν να χρησιμοποιούν για την προσαρμογή των κερδών GAAP για pro forma καταστάσεις είναι τα έξοδα αναδιάρθρωσης. Το 2014, η Best Buy ανακοίνωσε έξοδα ύψους 159 εκατομμυρίων δολαρίων που συνδέονται με την αναδιάρθρωση της επιχείρησής της και η εταιρεία δεν αναμένεται να υποστεί τέτοιες χρεώσεις στο μέλλον. Στην πρότυπη κατάσταση αποτελεσμάτων της, η Best Buy πρόσθεσε αυτή την αναδιάρθρωση στα καθαρά κέρδη της.

Περιστασιακά, οι pro forma οικονομικές καταστάσεις αναφέρονται σε μια μέθοδο πρόβλεψης σύμφωνα με την οποία χρησιμοποιούνται οικονομικοί αριθμοί από τα προηγούμενα δύο ή τρία χρόνια. Η διοίκηση της εταιρείας προετοιμάζει τις pro forma οικονομικές καταστάσεις για τις συγχωνεύσεις και τις εξαγορές, καθώς και τις αιτήσεις δανείων.

Το pro forma οικονομικό δελτίο είναι συχνά μια πιο ακριβής αναπαράσταση των οικονομικών αποτελεσμάτων και της θέσης της εταιρείας. Ωστόσο, μια εταιρεία μπορεί να καταχραστεί τις δηλώσεις pro forma εξαιρώντας ορισμένες χρεώσεις που πραγματικά ανήκουν στο οικονομικό δελτίο. Ένα σημαντικό παράδειγμα είναι η αντιστάθμιση βάσει αποθεμάτων.

Τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών ενδέχεται να μην αντιπροσωπεύουν άμεση χρέωση για την εταιρεία, επομένως ενδέχεται να εξαιρούνται τα έξοδα που σχετίζονται με δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών στη δήλωση pro forma. Ωστόσο, τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών διαπραγματεύονται, έχουν αξία και επηρεάζουν τα κέρδη της εταιρείας μέσω αραίωσης.Η παραβίαση της αποζημίωσης βάσει αποθεμάτων μπορεί να παραπλανήσει τους επενδυτές, ειδικά εάν το μεγαλύτερο μέρος της αποζημίωσης των εργαζομένων έχει τη μορφή δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών.

Οι ισχυρισμοί μιας επιχείρησης ότι ορισμένες χρεώσεις δεν είναι επαναλαμβανόμενες πρέπει επίσης να λαμβάνονται με προσοχή. Ορισμένες εταιρείες επιβαρύνονται με δικαστικές διαφορές πολύ συχνά λόγω του εγγενή χαρακτήρα της επιχείρησης, όπως οι ιατρικές πρακτικές. Εάν τα τέλη αυτά επανέλθουν κάθε χρόνο και η εταιρεία τους αποκλείσει από τις προφορικές δηλώσεις, η διοίκηση της εταιρείας ενδέχεται να παραπλανήσει τους επενδυτές της.