α:

Στις Ηνωμένες Πολιτείες, τα περιουσιακά στοιχεία θεωρούνται απομειωμένα όταν η καθαρή λογιστική αξία (λογιστική αξία) υπερβαίνει τις αναμενόμενες μελλοντικές ταμειακές ροές. Αυτό σημαίνει ότι μια επιχείρηση ξοδεύει χρήματα σε ένα περιουσιακό στοιχείο, αλλά οι μεταβαλλόμενες συνθήκες προκαλούν την καθαρή απώλεια αγοράς. Πολλές αποδεκτές μέθοδοι ελέγχου μπορούν να προσδιορίσουν τα απομειωμένα περιουσιακά στοιχεία. Εάν η απομείωση είναι μόνιμη, η εταιρεία πρέπει να χρησιμοποιήσει μια επιτρεπόμενη μέθοδο για τη μέτρηση της ζημίας απομείωσης που πρέπει να αναγνωρίζεται στις οικονομικές καταστάσεις.

Νόμοι που διέπουν τα απομειωμένα περιουσιακά στοιχεία

Η αναγνώριση και η αποτίμηση της απομείωσης ρυθμίζονται από κοινού από την Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων, το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων και το Συμβούλιο Δημόσιων Λογιστικών Προτύπων.

Το γενικό όριο απομείωσης, όπως περιγράφεται στις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP), είναι η έλλειψη ανακτήσεως της καθαρής λογιστικής αξίας. Όταν ένα περιουσιακό στοιχείο θεωρείται ότι έχει απομειωθεί, ο ιδιοκτήτης του χρεώνεται με τον υπολογισμό ζημίας που ισούται με τη διαφορά μεταξύ της καθαρής λογιστικής αξίας και της εύλογης αξίας του περιουσιακού στοιχείου.

Οι περισσότερες επιχειρήσεις βλάπτουν τα μακροπρόθεσμα, ενσώματα περιουσιακά στοιχεία. Αυτές οι απομειώσεις αντιμετωπίζονται στη Δήλωση αριθ. 144 της FASB: Λογιστική για την απομείωση ή τη διάθεση μακροχρόνιων περιουσιακών στοιχείων. Η δήλωση αυτή αφορά την εφαρμογή της κατανομής υπεραξίας σε μακροπρόθεσμα στοιχεία του ενεργητικού και δημιουργεί μία προτιμητέα μέθοδο εκτίμησης της ταμειακής ροής (σταθμισμένη βάσει πιθανότητας) και όταν τα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να κατέχονται προς πώληση.

Έλεγχος και αναγνώριση απομειωμένων περιουσιακών στοιχείων

Η απομείωση των ενσώματων ακινητοποιήσεων μπορεί να οφείλεται σε κανονιστικές αλλαγές, τεχνολογικές αλλαγές, σημαντικές αλλαγές στις προτιμήσεις των καταναλωτών ή προοπτικές της κοινότητας, αλλαγή του ποσοστού χρήσης του περιουσιακού στοιχείου ή άλλες προβλέψεις μακροπρόθεσμης μη κερδοφορίας.

Η απομείωση των άϋλων στοιχείων ενεργητικού δεν είναι τόσο ξεκάθαρη. Πολλοί τύποι άϋλων περιουσιακών στοιχείων καλύπτονται από το FASB 144 και περισσότεροι προστίθενται από το FASB 147, αλλά τα κατώτατα όρια δεν ισχύουν αναγκαστικά για άυλα περιουσιακά στοιχεία.

Είναι συχνά ανέφικτο να ελέγχεται κάθε στοιχείο για κερδοφορία σε κάθε λογιστική περίοδο. Αντ 'αυτού, οι επιχειρήσεις θα πρέπει να περιμένουν έως ότου ένα γεγονός ή μια περιστασιακή αλλαγή σηματοδοτήσει ότι μια συγκεκριμένη λογιστική αξία μπορεί να μην είναι ανακτήσιμη.

Τύποι συμβάντων ενεργοποίησης για αποτυχημένες δοκιμές περιουσιακών στοιχείων

Ορισμένα όρια ενεργοποίησης συμβάντων είναι πολύ εύκολα προσδιορίσιμα και αναγνωρίσιμα. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση πρέπει να ελέγχει για απομείωση όταν το συσσωρευμένο κόστος υπερβαίνει τα ποσά που αρχικά αναμενόταν να κατασκευάσει ή να αποκτήσει ένα περιουσιακό στοιχείο. είναι πιο δαπανηρή από ό, τι θεωρήθηκε κάποτε να αποκτήσει επιχειρηματικό περιουσιακό στοιχείο.

Άλλα συμβάντα ενεργοποίησης είναι συσχετιστικά. ένα περιουσιακό στοιχείο μπορεί να συνδέεται με ιστορικό ζημιών της τρέχουσας περιόδου ή με απώλειες λειτουργικών ταμειακών ροών. Ίσως το περιουσιακό στοιχείο παρουσιάζει ένα ρυθμό μείωσης της αγοραίας αξίας.

Υπάρχουν επίσης γεγονότα ενεργοποίησης με αόριστες περιγραφές. Οι δυσμενείς αλλαγές στους νομικούς παράγοντες ή στις γενικές οικονομικές συνθήκες είναι και οι δύο λόγοι για τη δοκιμή ενός απομειωμένου περιουσιακού στοιχείου, παρά το ευρύ φάσμα πιθανών ερμηνειών για τις αντιξοότητες.

Προσδιορισμός απομείωσης περιουσιακών στοιχείων

Τα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να αποτιμώνται σωστά (δίκαιη αξία) σύμφωνα με τις ΓΑΛΑ πριν από τη διενέργεια των ελέγχων. Ομάδες παρόμοιων περιουσιακών στοιχείων θα πρέπει να δοκιμάζονται μαζί, με τις δοκιμές να καθορίζονται στο χαμηλότερο επίπεδο αναγνωρίσιμων ταμειακών ροών που θεωρούνται ανεξάρτητα από άλλα περιουσιακά στοιχεία.

Οι έλεγχοι θα πρέπει να προσδιορίζουν με ακρίβεια αν η λογιστική αξία υπερβαίνει τις μη προεξοφλημένες ταμειακές ροές που σχετίζονται με τη χρήση και τη διάθεση του περιουσιακού στοιχείου. Εάν αυτό μπορεί να αποδειχθεί, το περιουσιακό στοιχείο μπορεί να απομειωθεί και να καταγραφεί, εκτός αν άλλως αποκλείεται από το IRS ή το GAAP.