α:

U. Το Κογκρέσο ψήφισε τον νόμο Sarbanes-Oxley του 2002 για να καλύψει τις αδυναμίες των λογιστικών κανονισμών. Μέρος των αλλαγών που προέκυψαν ρητά απαγόρευσε σε μια επιχείρηση να χρησιμοποιεί τον εξωτερικό της ελεγκτή για εσωτερικό έλεγχο. Ο νόμος υπογράμμισε τη σημασία της συμφιλίωσης λογαριασμών ως μορφή προληπτικού ελέγχου και προστασίας απάτης.

Η απαγόρευση των εξωτερικών ελεγκτών αναγκάζει τις εταιρείες να αντικαταστήσουν τις διαβουλεύσεις ελεγκτών με άλλους εσωτερικούς ελέγχους. Από το 2002, η επικέντρωση στη συμφωνία συμφερόντων είναι το κύριο εργαλείο για τον εντοπισμό και τον καθορισμό των λογιστικών σφαλμάτων πριν από την υποβολή αιτήσεων SEC. Αυτό επιτάχυνε την τυποποίηση των διαδικασιών συμφιλίωσης μεταξύ των εισηγμένων στο Ηνωμένο Βασίλειο εταιρειών.

AD:

Κανονισμοί Sarbanes-Oxley

Ο εσωτερικός έλεγχος των εταιρειών που διαπραγματεύονται στο κοινό αναφέρεται στα άρθρα 404 και 409 του νόμου Sarbanes-Oxley. Οι κανονισμοί αυτοί τονίζουν τη σημασία του ισολογισμού και, ειδικότερα, την ποιότητα των πληροφοριών που εγγράφονται στον ισολογισμό.

Ο νόμος θέσπισε το Συμβούλιο Εποπτείας Λογιστικών Υπηρεσιών της Δημόσιας Εταιρείας για την εγγραφή δημόσιων λογιστικών εταιρειών που ελέγχουν εισηγμένες εταιρείες. Αυτό το συμβούλιο έχει την εξουσία να επιβάλλει κανόνες σχετικά με τις τεχνικές ελέγχου, την εταιρική δεοντολογία και τον ποιοτικό έλεγχο.

AD:

Οι εν λόγω κανονισμοί δεν επηρεάζουν μόνο την οικονομική λογιστική. η λειτουργική διαχείριση ρυθμίζεται ακόμη και μέχρι τον τρόπο αποθήκευσης και παρακολούθησης του αποθέματος. Ο νόμος απαγορεύει την «υλική αδυναμία» του εσωτερικού ελέγχου, έναν ευρύ και αόριστο όρο. Οποιαδήποτε πιθανή υλική αδυναμία πρέπει να δημοσιοποιείται μαζί με τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς.

Η αδυναμία των υλικών εντοπίζεται σε τρεις βασικούς τομείς: τον διαχωρισμό των καθηκόντων, τα θέματα τεχνολογίας και τη συμφιλίωση λογαριασμών. Ο Sarbanes-Oxley υπογραμμίζει ότι η συμφιλίωση λογαριασμών πρέπει να περιλαμβάνει συχνό αριθμό απογραφών και ανασκοπήσεις μεθόδων αποτίμησης αποθεμάτων. Οι ρυθμιστικές αρχές αναμένουν επίσης από τις εταιρείες να διατηρούν τεχνολογία ικανή να υποστηρίξει μια διαδικασία ταχείας συμφιλίωσης.

AD:

Δοκιμές Sarbanes

Οι εταιρείες που διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο πραγματοποιούν δοκιμές για να ελέγξουν την ετοιμότητά τους για έναν έλεγχο Sarbanes-Oxley. Αυτό αναφέρεται μερικές φορές στους λογιστικούς κύκλους ως "δοκιμή Sarbanes". Ένα αποτελεσματικό τεστ Sarbanes περιλαμβάνει την εναρμόνιση των εγγράφων προέλευσης και την παροχή τεκμηρίωσης για όλες τις εισροές και τις εκροές, τους οφειλόμενους και τις απαιτήσεις ή άλλα στοιχεία του βιβλίου. Αυτό είναι πιο δύσκολο και πιο απαραίτητο για επιχειρήσεις με σύνθετα, αλληλένδετα λογιστικά βιβλία και επιχειρήσεις.

Αυτοί που πραγματοποιούν συμφωνία συμφερόντων θα πρέπει να αναζητήσουν ουσιώδεις ανακρίβειες στις οικονομικές καταστάσεις.Αυτό είναι πιο δύσκολο στην πράξη από ό, τι θεωρητικά, καθώς τα κατώτατα όρια για ουσιώδεις ανακρίβειες και υλική αδυναμία, που συμβάλλουν στην έλλειψη εσωτερικών ελέγχων, είναι κακή.

Ενισχυμένες Οικονομικές Ανακοινώσεις

Σύμφωνα με την Sarbanes-Oxley, μια δημόσια εταιρεία πρέπει να αποκαλύπτει διάφορους τύπους συναλλαγών ή σφάλματα που δεν απαιτούνται βάσει προηγούμενων λογιστικών νόμων. Οι εταιρείες με οποιεσδήποτε εκτός ισολογισμού συναλλαγές, όπως αυτές που αφορούν οχήματα ειδικής χρήσης, πρέπει να δηλώνονται και να δημοσιοποιούνται. Οποιεσδήποτε πληροφορίες pro-forma πρέπει επίσης να δημοσιοποιούνται. Οι επιχειρήσεις πρέπει να καθιερώσουν διαδικασίες για την αξιολόγηση των εσωτερικών ελέγχων, κυρίως μέσω της συμφιλίωσης των λογαριασμών, και στη συνέχεια να γνωστοποιήσουν τις εκθέσεις σχετικά με την εκτίμηση της διοίκησης σχετικά με αυτούς τους ελέγχους. Είναι επίσης ιδιαίτερα σημαντικό να ανακαλύπτετε και να αποκαλύπτετε όλους τους κινδύνους ελέγχου στον ισολογισμό. Όλοι οι λογαριασμοί ισολογισμού πρέπει να ταξινομούνται είτε ως υψηλού κινδύνου, μέτριας ή χαμηλού κινδύνου.